Іспит з курсу Теорія фінансів 3

19.Сучасні податкові системи зарубіжних країн

В умовах розвинутих ринкових відносин податкова систе¬ма є важливим елементом регулювання економічних і соціаль¬них процесів у державі. Ефективність її функціонування ви¬значається найрізноманітнішими факторами і насамперед економічним становищем, розкладом політичних сил, рівнем податкової культури, досягненнями економічної науки тощо. Проте є узагальнюючі показники, за якими можна визначи¬ти ефективність податкових систем. Це — досягнення балансу між стимулюванням економічної активності та соціальною справедливістю податків і рівнем перерозподілу валового внут¬рішнього продукту за допомогою податків. Характеризуючи еволюцію податкових систем розвинутих країн світу, слід зазначити, що протягом останніх 38 років на¬явною є тенденція до зростання частки особистого прибутко¬вого податку. Однією з причин такого становища є зростання доходів громадян, завдяки чому вони долучаються до вищих груп шкали оподаткування. Збільшується також кількість платників податків, підвищуються податкові ставки.

У 70-х — на початку 80-х років майже всі розвинуті країни стали на шлях широкомасштабних та багатосторонніх подат¬кових реформ, характерною рисою яких було зниження загального рівня податків і зміна їхньої структури. Реформи здійснювалися з метою створення податкових систем, які б стимулювали економічне зростання й створювали умови, адекватні новому етапу НТР, переходу економіки від екстен¬сивного до інтенсивного розвитку. Передбачалися універсалі¬зація та спрощення податкових систем, відчутне зменшення кількості податкових пільг.

Податкові реформи характеризувалися зменшенням подат¬ків на споживання, тобто непрямих податків. Найшвидшими темпами зменшувалась кількість акцизів Схожого висновку можна дійти І щодо податку на прибуток корпорацій. За цим податком зменшуються податкові ставки, скасовуються піль¬ги, переглядаються умови оподаткування тощо. Проте ставки податку на прибуток корпорацій залишаються досить високи¬ми Так, у Німеччині вона становить 50%, Італії — 46, Канаді — 44, США - 30, Франції — 39, Великобританії — 35%

Загалом, розвиткові податкових систем притаманні такі риси: — розширення оподаткування особистих доходів,— модернізація податків на споживання;

— зменшення впливу податків на прибуток корпорацій; - невпинне зростання відрахувань на соціальне страху¬вання .Наявність загальних підходів щодо формування оподаткування підтверджує, що різні країни стикаються із загальними податковими проблемами. Зокрема: сучасні податкові системи складні для розуміння платників податків та ефективного управління з боку податкових органів. У свою чергу це спричиняє появу все нових способів ухилення від сплати податків; особисте прибуткове обкладання характеризується несправедливістю розподілу податкового тягаря, яке полягає в тому, що нерідко однаковий рівень доходів супроводжується неоднаковим рівнем оподаткування; велика різниця в ставках особистого прибуткового обкладання і обкладання компаній стимулює останніх до прийняття рішень про інкорпорацію за податковими причинами. У Франції прийнята Хартія прав та обов'язків платника податку, яка надається кожному з них, де також суттєво розширений перелік гарантій, що забезпечуються законодавчими та нормативними актами при перевірці платників. Цікаво зазначити, якщо у більшості країн є лише одна — через суд — можливість оскаржити пред'явлену до сплати податкову суму, то у Франції передбачена ще й додаткова — попередня рекламація податковим органам у разі необґрунтованого, на думку платника, визначення розміру платежу, яку він може подати вищестоящій інстанції до початку терміну сплати платежу.

Так, у США в 1988 р. був прийнятий спеціальний "Біль про права платника податків", який спрямований насамперед на захист інтересів тих платників податків, які в зв'язку з непомірними вимогами з боку податкових органів постають перед необхідністю продажу свого житла чи сімейного бізнесу. Правила, що передбачені цим документом, не звільняють платника податків від необхідності доводити в разі потреби свою невинність, однак вони дають змогу продовжити час, протягом якого платник може оскаржити дії місцевих податкових органів або погасити заборгованість за платежами.Таким чином, підсумовуючи результати аналізу формуван¬ня податкових систем у різних країнах , можна дійти основного висновку, що проблема вдосконалення податкових систем постала не лише перед країнами з перехідною економікою, а й перед розвину¬тими державами. Вона об'єктивна й визначається необхідніс¬тю державного втручання в процес формування виробничих відносин і зміни тенденцій економічного розвитку.

22. Загальнообов‘язкове соціальне страхування на випадок безробіття

Це система прав, обов'язків і гарантій, яка передбачає матеріальне забезпечення на випадок безробіття з незалежних від застрахованих осіб обставин та надання соціальних послуг за рахунок коштів Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття. Об'єктом страхування на випадок безробіття є страховий випадок, із настанням якого у застрахованої особи (члена її сім'ї, іншої особи) виникає право на отримання матеріального забезпечення на випадок безробіття та надання соціальних послуг. Джерелами формування фонду виступають: - асигнування з Державного бюджету; - страхові внески страхувальників-роботодавців, застрахованих осіб, що сплачуються на умовах і в порядку, передбачених законодавством; - прибуток, одержаний від тимчасово вільних коштів, у тому числі резервів Фонду, на депозитному рахунку; - благодійні внески громадських об'єднань, підприємств, організацій громадян, зарубіжних фірм; - кошти служби зайнятості за надані послуги підприємницьким структурам; інші кошти. Матеріальне забезпечення здійснюється у таких формах: