Поняття та сутність бухгалтерського обліку

Оборотні відомості складають як за синтетичними, так і за аналі¬тичними рахунками. У них відображають обороти за дебетом і кре¬дитом рахунків, а також залишки (сальдо) на початок і кінець звітно¬го періоду (місяця).

Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості показують підсумки. Як бачимо, оборотна відомість узагальнює дані поточного синте¬тичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду.

Якщо правильно записані початкові сальдо (залишки) на рахун¬ках, рознесені всі кореспонденції за рахунками (бухгалтерські про¬водки), підраховані обороти та виведені кінцеві залишки (сальдо), то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.

Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.

Рівність підсумків другої пари граф зумовлена подвійним за¬писом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.

Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попе¬редніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетич¬них рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залиш¬ки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).

Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в об¬лікових записах або при складанні оборотної відомості. Типовими помилками при цьому можуть бути:

неуважність при записі (відображенні) сум бухгалтерської

проводки на рахунках;

арифметичні помилки при підрахунку оборотів і виведенні

сальдо за кожним рахунком;

неуважність при перенесенні записів із синтетичних рахунків

(суми сальдо й оборотів) до оборотної відомості;

арифметичні помилки при підрахунку підсумків відповідних

граф оборотної відомості.

Повноту облікових записів на синтетичних рахунках перевіря¬ють шляхом порівняння підсумків дебетових і кредитових оборотів в оборотній відомості з підсумками Журналу реєстрації за звітний період. При повному відображенні всіх господарських операцій підсу¬мок Журналу реєстрації (хронологічний облік) має дорівнювати підсумку оборотів за дебетом і кредитом оборотної відомості (систе¬матичний облік).

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінан¬сової звітності. Крім того, оборотна відомість є важливим джерелом інформації для оцінювання й економічного аналізу руху активів і пасивів підприємства. Так, за даними оборотної відомості можна визначити структуру активів і пасивів та зрушення, що відбувалисяу звітному періоді, розрахувати показники (коефіцієнти) руху ак¬тивів та пасивів, інтенсивність їх змін, провести порівняльний аналіз динаміки фінансового стану та ліквідності активів підприємства.