Поняття та сутність бухгалтерського обліку

синтетичного рахунка. Відсутність такої рівності свідчить про на¬

явність помилок у бухгалтерських записах, які треба знайти і негай¬

но виправити.

Як бачимо, аналітичний облік має важливе не тільки пізнавальне, а й контрольне значення. Його показники необхідні менеджерам для управління запасами та збутом готової продукції, а фінансистам — для аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості, фінансових результатів за центрами відповідальності. Точність та достовірність показників аналітичного обліку періодично звіряють шляхом проведення інвентаризації.

Для потреб економічного аналізу й оперативного управління не¬обхідно мати більш широку інформацію про господарські засоби, їх джерела і господарські процеси, ніж це може забезпечити синтетич¬ний облік. У цьому випадку вдаються до додаткового групування однорідних аналітичних рахунків у межах синтетичного рахунка для отримання узагальнених показників. Таке групування здій¬снюється за допомогою субрахунків. Так, на синтетичному рахунку "Виробничі запаси" аналітичні рахунки групують за субрахунками: "Сировина і матеріали", "Паливо", "Тара і тарні матеріали", "Буді¬вельні матеріали", "Запасні частини" тощо; синтетичний рахунок "Розрахунки з різними дебеторами" включає субрахунки "Розрахун¬ки за виданими авансами", "Розрахунки з підзвітними особами", "Роз¬рахунки за нарахованими доходами" тощо.

Отже, взаємозв'язок синтетичного й аналітичного обліку є резуль¬татом вертикального розрізу інформаційної системи бухгалтерського обліку, що складається з наведених вище рівнів: синтетичні рахун¬ки, субрахунки, аналітичні рахунки. Схематично це має такий ви¬гляд (рис. 5.3).

Синтетичний рахунок

Субрахунки

III рівень

(порядок)

Аналітичні рахунки

Рис. 5.3. Вертикальний розріз інформаційної системи бухгалтерсько¬го обліку

Систему аналітичного обліку на підприємстві можна побудувати за лінійним або ступінчастим методом. Проілюструємо це на при¬кладі синтетичного рахунка 20 "Виробничі запаси".

20 — "Виробничі запаси"

20-1 — "Сировина І матеріали"

20-12 — "Матеріали" 20-121 — "Чорні метали" 20-122 — "Кольорові метали" 20-123 — "Лаки, фарби" 20-1211 — "Сталь листова 1 мм" 20-1212 — "Сталь листова 2 мм"

Система аналітичного обліку тісно пов'язана з товарними но¬менклатурами, прейскурантами та класифікаціями, які діють на підприємстві.

5.4. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Відображення господарських операцій за синтетичними та аналі¬тичними рахунками — це поточний бухгалтерський облік. Оскіль¬ки баланс завжди характеризує наявність та стан господарських за¬собів і і'х джерел формування у вартісному вимірнику на певну дату, то для поточного відображення змін цих засобів і джерел призна¬чені рахунки. Рахунки відкривають на підставі даних балансу, за¬лишки якого на початок місяця у вигляді початкового сальдо за¬писують: на активних рахунках — за дебетом, на пасивних рахун¬ках — за кредитом. Протягом місяця з журналу реєстрації госпо¬дарських операцій зроблені кореспонденції рахунків (бухгалтерські проводки) переносять на відкриті на підставі балансу синтетичні та аналітичні рахунки. Наприкінці місяця за кожним синтетичним та аналітичним рахунком вираховують обороти за дебетом і креди¬том і виводять кінцеве сальдо (залишок на кінець місяця).Дані синтетичних і аналітичних рахунків узагальнюють за допо¬могою оборотних відомостей, які складають окремо за синтетични¬ми й аналітичними рахунками.