Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємства

Синтетичні регістри обліку касових операцій, грошових коштівЖурнал № 1, № 2;

відомості № 1а, № 2а

Аналітичні і первинні документи з обліку касових операційКасова книга;

прибуткові і видаткові касові ордери;

чеки на отримання готівки;

виписки банку

Первинні документи обліку розрахунків з підзвітними особамиАвансові звіти;

посвідчення на відрядження;

виправдні документи;

акти і відомості на закупівлю тощо

Зовнішні документиПовідомлення банків про встановлення ліміту каси та ін.Починаючи дослідження операцій з грошовими коштами, аудитору доцільно отримати якомога повнішу інформацію про внутрішній контроль на даній ділянці обліку. З’ясувати, як на підприємстві дотримуються касової дисципліни, наскільки жорстко контролюються операції з готівкою, у тому числі з валютою, наскільки чітко забезпечується санкціонування різних платежів з поточного та інших рахунків підприємства (можна шляхом фактичної перевірки).

Важливим способом отримання даних є тестування за раніше підготовленими питаннями, зокрема, це можуть бути такі питання:

чи укладена угода про матеріальну відповідальність касира;

чи створені умови, що забезпечують збереження грошових коштів;

чи повністю заповнюються реквізити в касових документах;

чи проводяться раптові перевірки каси;

як дотримуються встановленого ліміту каси;

чи перевіряється відповідність проведених банківських операцій угодам та ін.

За результатами тестування встановлюється фактичне ставлення адміністрації до організації обліку і забезпечення збереження і цільового використання грошових коштів на підприємстві. Відповідно, аудитор визначає для себе об’єкти підвищеної уваги під час планування контрольних процедур, послідовність етапів проведення аудиту, конкретні джерела отримання даних, уточнює аудиторський ризик.

Аудитор перевіряє облік грошових коштів за узгодженою програмою (таблиця 4.2). [34; с. 176]

Таблиця 4.2

Програма аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами