Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємства

Також завданням аудиту і контролю касових операцій є перевірка [40; с. 124]:

забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей в касі;

дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них готівки;

дотримання порядку документального оформлення надходження грошей до каси та їх видачі;

дотримання ліміту каси;

своєчасності та повноти оприбуткування готівки;

стану обліку касових операцій;

відповідності сум залишків і оборотів по виписках банку сумам в доданих первинних документах, облікових реєстрах та звітності;

правильності використання грошових коштів суворо за цільовим призначенням;

своєчасності розрахунків з бюджетом, цільовими фондами та іншими контрагентами;

величини, характеру і динаміки дебіторської і кредиторської заборгованостей та причин їх утворення.

Освоєння методики аудиту касових операцій є важливим, виходячи з таких причин: грошові кошти є найбільш ліквідними і такими, що швидко реалізуються активами клієнта, вони мають масовий і поширений характер, рух готівки відбувається через касові операції, тому під час аудиту вони досліджуються суцільним методом. Особлива увага приділяється питанню забезпечення збереження грошей і дотримання касової дисципліни.

У процесі аудиторської перевірки необхідно керуватись такими нормативними документами:

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р.

Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637

Наказом Мінфіну України № 291 «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції про його застосування» від 30.11.99 р.

Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492 [7].

Джерела інформації для аудиту касових операцій можна згрупувати, як наведено у Таблиці 4.1. [23; с. 135]

Таблиця 4.1

Джерела інформації для аудиту касових операцій

Група документівДокумент

Узагальнюючі регістри обліку і звітностіГоловна книга;

баланс підприємства (форма № І)