Облік та контроль фінансових результатів в умовах ТОВ "Клімат Індустрії"
Ор - загальний обсяг реалізації продукції, грн.;
Ср - загальна собівартість реалізованої продукції, грн.
(Оскільки з усіх техніко-економічних показники, які наведені у цій роботі, був вилучений податок на додану вартість, то ця формула також не містить суми ПДВ у якості від'ємника).
Як бачимо з вищенаведеної формули, на величину балансового прибутку підприємства зменшують чинники, які спричиняють зниження обсягу реалізації та збільшення собівартості продукції.Згідно з результатами аналізу реалізації продукції, який був проведений у розділі 3.1.3 цієї роботи, загальна величина зменшення обсягу реалізації у періоді, що аналізується становила 69,705 тис. грн. Отже, необхідно визначити величину збільшення собівартості продукції, та причини, які призвели до цього.
Насамперед, проаналізуємо структуру собівартості реалізованої продукції за період, що аналізується. Дані про структуру собівартості продукції, яка була реалізована у грудні 2000 року наведені у наступній таблиці.
Таблиця
3.18
Дані про структуру собівартості продукції за грудень 2000 р.
№
з/п Найменування показника Загальні витрати, тис. грн. Собівартисть1 м продукції, грн.
попе-редній період за планом фактич-ний по-казник попе-редній період за планом фактич-ний по-казник
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Загальна собівартість, у тому числі: 293,9 300,3 295,7 79,8641 79,0263 79,7035
2. матеріальні витрати, у тому числі: 115,2 118,7 116,2 31,3043 31,2368 31,3208
3. витрати матеріалів 73,76 75,6 74,28 20,0435 19,8947 20,0216
4. витрати електроенергії 28,33 30 28,68 7,6984 7,7895 7,7305
5. витрати палива 13,11 13,1 13,24 3,5625 3,5526 3,5687
6. витрати на оплату праці 85,8 87,4 86,1 23,3152 23 23,2075
7. відрахування на соціальні заходи 32,18 32,78 32,28 8,7446 8,6263 8,7008
8. амортизація 36,42 36,44 36,44 9,8967 9,5895 9,8221
9. інші витрати 24,3 24,78 24,68 6,6033 6,5211 6,6523
Як свідчать дані таблиці 3.18, більшість показників структури собівартості продукції у грудні 2000 року були дещо поліпшені відносно відповідних показників попереднього періоду (листопад 2000 року). Так, загальна фактична собівартість одиниці продукції у періоді, що аналізується, знизилась на 0,1606 (79,8641-79,7035) грн., що становить близько 0,21% (0,1606/79,7035×100%) від фактичної собівартості. Серед структурних елементів собівартості продукції найбільший відсоток зменшення у порівнянні з попереднім періодом мали витрати на оплату праці 0,464% ((23,3152-23,2075)/23,2075×100%) та амортизація 0,759% ((9,8967-9,8221)/9,8221×100%), що насамперед пов'язано зі збільшенням обсягу виробництва. Але слід зазначити істотне збільшення витрат електроенергії, яке у порівнянні з попереднім періодом зросло на 0,42% ((7,7305-7,6984)/7,7305×100%), що відповідно призвело до збільшення загальної питомої ваги матеріальних витрат на 0,052% ((31,3208-31,3043)/31,3208×100%).