Моделі ухилення від сплати податків в Україні

- використання виробничих потужностей легальних виробників для виготовлення продукції

Працівниками УПМ ДПА у Дніпропетровській області виявлено незаконне виробництво фальсифікованих тютюнових виробів на обладнанні, яке належало ВАТ “Дніпровська тютюнова фабрика”. Під час перевірки вилучено 58,5 тис. пачок цигарок.

3. Ринок автомобілів

Аналіз правопорушень у сфері підприємницької діяльності, пов’язаної з ввезенням в Україну автомобілів, автозапчастин іноземного виробництва, їх реалізацією та сервісним обслуговуванням свідчить про те, що питома вага незаконних операцій стосується мінімізації податків та інших обов’язкових платежів при розмитненні шляхом або підробки документації (приклад 1), або їх ввезенням під виглядом запчастин та агрегатів з наступним збиранням та реалізацією (приклад 2),або ж легалізація транспортних засобів без сплати митних платежів(приклад 3)

Приклад 1: Співробітниками УПМ ДПА у Сумській області під час оперативно-розшукових заходів встановлено факти ввезення на територію України та розмитнення по підробленим документам автомобілів “TOYOTA LAND CRUISER” 2000 р. виготовлення, “LAND ROVER” 1998 року виготовлення, “MERSEDES-BENZ G500” 2000 року виготовлення. Автомобілі на загальну орієнтовну вартість 600 тис. грн. вилучено.

Приклад 2: Співробітниками УПМ ДПА у Сумській області виявлено факти ввезення на митну територію України у режимі “транзит” автомобілів престижних марок. На Глухівській митниці було проведено оформлення на виїзд даних автомобілів у Російську Федерацію. Насправді автомобілі залишилися на території України. З метою ухилення від сплати податків та інших обов’язкових платежів, які повинні сплачуватися при ввезенні автомобілів в Україну, на Глухівській митниці було оформлено фіктивне ввезення з РФ шасі вказаних автомобілів та у подальшому проведено оформлення фіктивного переобладнання автомобілів. Таким чином, вказані автомобілі були ввезені в України без розмитнення, у бюджет не сплачено акцизного збору та інших платежів на суму 468,1 тис. гривень.

Приклад 3: Фізична особа виїжджає за кордон, де купує транспортний засіб знятий з обліку у країні останньої реєстрації. Після цього інформація про ідентифікаційні дані придбаного автомобіля передається в Україну засобами зв’язку.Співробітники правоохоронних органів, які вступили у змову з правопорушниками, складають протокол про виявлений на території України безгосподарний транспортний засіб. При цьому до протоколу вноситься інформація, про яку йшлося вище.

Правоохоронний орган, що склав протокол, надсилає запит до митних органів щодо перебування згаданого транспортного засобу під митним контролем. Митний орган надає відповідь, що цей транспортний засіб не перебуває під митним контролем і не є безпосереднім предметом порушення митних правил (оскільки в Україну він дійсно не ввозився).

На підставі протоколу про виявлення безгосподарного майна та повідомлення митниці, що воно не перебуває під митним контролем, суд приймає рішення про його звернення у державну власність та реалізацію.

Державна виконавча служба організовує реалізацію цього транспортного засобу правопорушникові або особі, на яку він укаже.

Після реалізації, за змовою із співробітниками МРЕВ ДАІ, автомобіль реєструється з видачею технічного паспорта, державних номерних знаків, талона технічного огляду.

Документи на автомобіль вивозяться за кордон, звідки автомобіль в’їжджає своїм ходом на українських державних номерних знаках і з українським технічним паспортом.

Таким чином автомобіль легалізується на митній території України без сплати мита, ПДВ, акцизного та митного зборів.

Створення та функціонування описаної схеми стало можливим внаслідок недосконалого формулювання ст. 2 Закону про регулювання ринку автомобілів. Так диспозиція ст. 2 передбачає, що сплата у повному обсязі всіх податків та зборів має бути здійснена у порядку та в розмірах, передбачених законодавством України на день ввезення автомобіля на митну територію України.