Моделі ухилення від сплати податків в Україні
Посилання на факт ввезення за умови повідомлення митниці про те, що такий транспортний засіб на митну територію України не ввозився, дає правопорушникам, які задіяні в схемі, підстави для оформлення цього автомобіля без сплати податків.
4. Ринок нафтопродуктів
Враховуючи велику значимість нафтопереробного комплексу для економіки держави та стан справ, що складається на ринку нафтопродуктів, підрозділи податкової міліції ДПА України приділяють особливу увагу роботі щодо попередження, виявлення і припинення фактів ухилення від сплати податків, і у першу чергу, акцизного збору підприємствами, які працюють у зазначеній сфері підприємницької діяльності.
У 2004 році намітилась стійка тенденція до збільшення надходжень до бюджету акцизного збору з оборотів вироблених паливно-мастильних матеріалів нафтопереробних заводів - збільшення надходжень склали 66,4 відсотка. Суттєвим фактором для збільшення надходжень акцизного збору до бюджету було знешкодження поширених схем ухилення від сплати акцизного збору, які використовувались на нафтопереробних підприємствах при проведенні операцій з давальницької сировини. За наявними розрахунками втрати бюджету лише у 2003 році від їх застосування склали понад 600 млн. гривень.
Крім зазначеної схеми, серед злочинів на ринку нафтопродуктів найбільш поширеними є такі:
- реалізація паливно-мастильних матеріалів без отримання ліцензій
При проведенні оперативно-розшукових заходів працівниками УПМ ДПА у Запорізькій області на території комунального підприємства "Запоріжзеленгосп" виявлено незаконно діючу автозаправну станцію ТОВ "Економ Плюс". Встановлено, що реалізація паливно-мастильних матеріалів (далі - ПММ) здійснювалася без свідоцтва про державну реєстрацію, торгового патенту та дозволу на розміщення АЗС. Вилучено 32 тис. літрів ПММ.
- реалізація не оприбуткованих ПММ
При проведенні оперативно-розшукових заходів працівниками ГВПМ ДПІ у м. Свердловську на території ПП "Деревечка" виявлено без будь-яких документів 50 тонн дизельного пального і бензину та автомобіль- цистерну "ЗИЛ-131" без державних номерних знаків. Встановлено, що на балансі вказаного підприємства виявлене майно не міститься і керівникам ПП "Деревечка" його власник невідомий. Автомобіль і пальне вилучено.
- підпільне виробництво паливно-мастильних матеріалів
Працівниками МГВПМ Броварської ОДПІ у приміщенні ВАТ "Березанське виробничо - будівельне об’єднання", орендованому приватним підприємцем Сисюком В.М., викрито підпільний цех з виробництва паливно-мастильних матеріалів. Під час огляду приміщення вилучено лінію з виготовлення нафтопродуктів, 25 тонн нафти сирцю, 51 тонну фальсифікату, 2 залізничні цистерни та автомобіль "КАМАЗ" з автоцистерною.
- викривлення розрахунків ставок акцизного збору
За матеріалами працівників УПМ ДПА у Київській області порушено кримінальну справу за ч.3 ст. 212 КК України відносно посадових осіб ТОВ “Васильків нафта”, які у жовтні 2004 року при реалізації бензинів моторних сумішевих у кількості 14,9 тис. тонн шляхом неправомірного застосування ставки акцизного збору, дія якої втратила чинність, умисно ухилились від сплати акцизного збору на суму 3 млн. 130 тис. гривень.За матеріалами УПМ ДПА у Луганській області порушена та розслідується кримінальна справа за фактом порушення податкового законодавства посадовими особами ВАТ "ЛиНОС", які шляхом безпідставного застосування пільг при реалізації домішок для виробництва екологічно чистого бензину, ухилилися від сплати акцизного збору у сумі 16 млн. 200 тис. гривень.
- реалізація неякісних ПММ
Працівниками УПМ ДПА у Житомирський області під час перевірки ТОВ “Компанія ВК Трейд” встановлено, що посадові особи підприємства шляхом додавання у бензин з октановим числом менше 76 поліфункціональної присадки незаконно виготовляли та реалізовували як бензин марки “А–76”. Пальне у кількості 110 тонн, орієнтованою вартістю 148,6 тис. грн