Моделі ухилення від сплати податків в Україні

Ділками тіньового бізнесу в обхід митного та податкового законодавства розроблені та реалізуються схеми неконтрольованого державою постачання на внутрішній ринок високоліквідних товарів народного споживання західного виробництва, чим завдається значна шкода державі у вигляді ненадходження платежів, а також вітчизняному товаровиробникові.

Найбільш поширені способи ухилення від сплати акцизного збору:

•ввезення підакцизних товарів поза митним контролем;

•надходження підакцизних товарів шляхом "перерваного транзиту";

•переміщення одного товару (марки, сорту) під виглядом іншого;

•декларування товарів на фіктивні фірми;

•часткове декларування товару;

•оформлення увозу товарів на реально існуючу фірму на території України без відома посадових осіб цієї фірми;

•заниження митної вартості вантажу;

•переміщення товарів за фіктивними документами, а в окремих випадках без належної документації;

•ввезення товарів під виглядом комплектуючих;

•ввезення продуктів харчування під виглядом сировини для подальшої переробки на давальницькій основі.

Крім упередження фактів незаконного переміщення через кордон України та подальшої реалізації товарів підакцизної групи значна увага приділяється виявленню та ліквідуванню підпільних цехів, які здійснюють виробництво такого роду продукції.

У 2004 році зусиллями підрозділів податкової міліції виявлено та ліквідовано 1073 підпільних цехи, з них 589 цехів з незаконного виготовлення підакцизних товарно-матеріальних цінностей, у тому числі:

з виготовленню фальсифікованих лікеро-горілчаних виробів – 518, тютюнових виробів – 9, спирту - 1, паливно- мастильних матеріалів – 45, автотранспортних засобів – 11.

Так, у листопаді 2004 року під час вжиття оперативно-розшукових заходів працівниками УПМ ДПА у Київській області у приміщенні ТОВ "Спецтехмонтаж", орендованому приватним підприємцем, виявлено обладнаний ним підпільний цех з розфасовки товарів бакалійної групи з використанням торгової марки "Агропромисловий комплекс "Південний". Під час огляду приміщення вилучено 17 тонн борошна, понад 2 тонни цукру-піску, 13 тонн гречаної крупи та 5 тонн макаронних виробів без документів, що засвідчують походження та якість.

Вилучено більше 9838 тис. акцизних марок, із яких понад 8448 тис. нового та 1390 тис. старого зразків. За незаконне використання акцизних марок та виготовлення горілчаних напоїв порушено 1054 кримінальних справи, знешкоджено 354 підпільних цехи.

Так, на території Красногвардійського заводу “Продовольчих товарів” (АР Крим) припинено незаконне виробництво алкогольної продукції, що здійснювалось на обладнанні ТОВ “Кольбер-Агро”. Під час огляду цеху розливу заводу виявлено та вилучено горілку з етикетками ТОВ “Кольбер-Агро” у кількості 35,7 тис. пляшок на загальну суму 232,1 тис. грн., що марковані підробленими марками акцизного збору нового зразка, та 15,1 тис. літрів купажу. У подальшому у м. Одесі затримано вантажний автомобіль, яким перевозилось 12 тис. пляшок горілки, виготовлених на вказаному підприємстві, із фальсифікованими марками акцизного збору.

Основні злочинні схеми на ринках обігу підакцизних товарів: