Моделі ухилення від сплати податків в Україні

1. Ринок спирту та лікеро-горілчаних виробів

За 2004 рік суб’єктам підприємницької діяльності-резидентам України було відпущено спирту всього 13,9 млн. дал, у т.ч. на виготовлення лікеро-горілчаних виробів 7,32 млн. дал, на виробництво винної продукції – 2,24 млн. дал, на виробництво виноматеріалів – 171,8 тис. дал, на виробництво оцту – 706,1 тис. дал, для виготовлення парфумів – 563,8 тис. дал., спирту технічного відпущено 2,01 млн. дал.

Як свідчить аналіз, найбільш характерними способами ухилення від сплати податків суб’єктами підприємницької діяльності, що здійснюють діяльність на ринку алкогольної продукції, є:

- фіктивний експорт спирту

Використовуючи даний спосіб, підприємство оформляє документи (у тому числі шляхом їх підробки) для відправлення спирту за кордон, фактично спирт залишається на території України та використовується для виготовлення нелегальних алкогольних напоїв.За матеріалами УПМ ДПА у Сумській області порушено кримінальну справу за ч. 3 ст. 212 КК України за фактом порушення податкового законодавства посадовими особами ДП "Попівський експериментальний завод", які при проведенні псевдооперацій з реалізації етилового спирту литовській фірмі "Voyager Distribution Companі Limited" і молдовській - "Multival", шляхом безпідставного використання пільг ухилилися від сплати акцизного збору і податку на додану вартість на суму 8 млн. 697 тис. гривень.

- використання пільгових ставок при отриманні спирту

Серед злочинів на ринку підакцизних товарів найбільш поширеними є злочини, пов’язані з виробництвом та реалізацією алкогольної продукції. Для цього використовується спирт, отриманий за пільговими ставками акцизного збору (під виглядом миючих засобів, виробництва парфумів та технічної продукції, медичних препаратів тощо) з подальшим виготовленням фальсифікованих алкогольних напоїв та несплатою до бюджету належних податків.

За матеріалами УПМ ДПА у Хмельницькій області порушено кримінальну справу за ч. 3 ст. 212, ч.1 ст. 204 КК України відносно посадових осіб “Маниковецького спиртозаводу”, які без відповідного дозволу Департаменту з питань адміністрування акцизного збору та контролю за виробництвом підакцизних товарів ДПА у Хмельницькій області відвантажили ТОВ "Укрбалкан" і ТОВ "Укрхімреактив" технічний спирт під виглядом розчинника для лакофарбних виробів, сплачуючи акцизний збір по пільгових ставках 0,12 грн. за літр, що призвело до ухилення від сплати акцизного збору та податку на додану вартість у сумі 1 млн. 562 тис. гривень.

- використання підроблених марок акцизного збору

На території АР Крим припинено діяльність міжрегіональної злочинної групи, яка займалась підробкою марок акцизного збору нового зразка та виробництвом і реалізацією фальсифікованих алкогольних напоїв. Під час обшуків, проведених в містах Сімферополі, Євпаторії, Джанкої, Бахчисараї та Дніпропетровську вилучено більше 14 млн. етикеток на алкогольні напої підприємств-виробників різних областей України, обладнання і фурнітура для випуску фальсифікованих лікеро-горілчаних виробів та 60 тис. підроблених акцизних марок нового зразка, а також кліше для виготовлення марок акцизного збору.

- виготовлення лікеро-горілчаних виробів без відповідної ліцензії

Працівниками УПМ ДПА АР Крим у приміщеннях Євпаторійського пивобезалкогольного заводу, орендованих ТОВ "Азов-ГХ", виявлено та припинено незаконне виробництво алкогольної продукції. Встановлено, що зазначене товариство у 2003 році марок акцизного збору не отримувало. огляду цеху і складських приміщень вилучено діючу лінію по розливу алкогольних напоїв, 400 літрів рідини із вмістом спирту, 1 млн. 113 тис. етикеток з логотипом ТОВ "Азов-ГХ", 129 тис. корків, 57 тис. порожніх пляшок та пакувальні матеріали.

- використання спирту не за призначенням

УПМ ДПА у Харківській області порушено кримінальну справу відносно директора колективного підприємства "Харківська фармацевтична фабрика", який, займаючись виготовленням лікарських препаратів, використав не за цільовим призначенням етиловий спирт у кількості 104 тис. літрів, ухилившись при цьому від сплати до бюджету акцизного збору у сумі 1 млн. 636 тис. гривень.