Моделі ухилення від сплати податків в Україні

- ухилення від сплати податків шляхом фальсифікації бухгалтерських документів

За матеріалами УПМ ДПА у Вінницькій області порушено кримінальну справу за ч.3 ст. 212 КК України за фактом порушення податкового законодавства посадовими особами державного підприємства "Браїлівський сокоморсний завод", які шляхом надання до податкової інспекції неправдивої інформації при реалізації виноматеріалів, ухилилися від сплати податку на додану вартість та акцизного збору на суму більш ніж 200 тис. гривень.

- нелегальне виробництво алкогольних напоїв, у т.ч. з недоброякісної сировини

Спирт, який потрапляє до незаконного обігу, використовується в підпільних цехах для виготовлення фальсифікованих лікеро-горілчаних виробів, де виробництво нелегальної продукції не передбачає чіткого дотримання технологічних процесів. Також при цьому використовується недоброякісна сировина (спирт технічний, недоброякісна вода), що становить загрозу для життя і здоров’я людей.

У Одеській області викрито підпільний цех з виробництва алкогольного напою, під виглядом шампанського. Під час огляду приміщення виявлено обладнання, 43 тис. штук етикеток з логотипом “Советское шампанское полусладкое”, виробництва Харківського та Київського заводів шампанських вин, 7,1 тис. штук марок акцизного збору, з ознаками підробки, у т.ч. близько 3 тис. штук нового зразка, близько 6 тис. пляшок готової продукції, обклеєних марками нового зразка з візуальними ознаками підробки, понад 4,6 тис. порожніх пляшок. Товарно-матеріальні цінності вилучено. За результатами проведеної експертизи встановлено, що вилучені марки акцизного збору є фальшивими.

2. Ринок тютюнових виробівНезаконний обіг тютюнових виробів є одним із каналів відтоку грошових коштів до “тіньового” сектора економіки та суттєво сприяє поглибленню економічної кризи і загостренню соціально-економічної ситуації в Україні.

Однією з причин "тіньового" обігу тютюнових виробів є незбалансованість ставок акцизного збору на сигарети українського, молдовського та російського виробництва. Незаконному ввезенню в Україну тютюнових виробів сприяє й те, що ні Молдова ні Придністров'я не вимагають маркування цих виробів акцизними марками. Крім цього, у Придністров’ї діють комерційні структури, які через мережу оптових складів реалізують ці вироби усім бажаючим. Основні шляхи контрабанди тютюнових виробів: Молдова – Чернівецька область, Росія - Харківська, Сумська області, морські порти.У багатьох випадках тютюнові вироби перевозяться в контейнерах з ТІР–карнетами і декларуються, як дешеві товари широкого вжитку. Митники мають можливість перевірити транспортні засоби, що перевозять вантажі по TIR-карнетах лише за умови, що вони потрапили у групи ризику, тобто є відповідна достовірна оперативна інформація, що переправляється контрабандна продукція.

Найбільш розповсюдженою є схема “псевдотранзиту” тютюнових виробів. Принцип її дії такий:

Через морські порти під прикриттям транзитних документів на адресу, як правило, фіктивних комерційних структур Придністров'я або Молдови ввозяться контейнери з тютюновими виробами. У подальшому вони перевантажуються в інші автомашини, а іноді просто змінюються транспортні документи прикриття, і повертаються на територію Одеської, Вінницької або Чернівецької областей по об'їзних дорогах, минаючи пункти митного контролю.

При проведенні спільних оперативно-розшукових заходів у м. Ужгороді працівниками УПМ ДПА та УСБУ у Закарпатській області у складському приміщенні ТОВ "Вектор-Вест ЛТД", орендованому ПП Рошком В.С., виявлено без будь-яких документів майже 110 тис. пачок цигарок іноземного виробництва без марок акцизного збору на суму 250 тис. гривень. Контрабандну продукцію вилучено.

Крім цього, використовуються наступні схеми ухилень від сплати акцизного збору:

- нелегальне виробництво

Працівниками УПМ ДПА у Хмельницькій області спільно з працівниками УСБУ у Хмельницькій області у містах Нігіні та Кам’янець-Подільському виявлено незаконне виробництво фальсифікованих тютюнових виробів, організоване громадянами Ганушкевич В.Ю. та Лісовим В.М. Під час перевірки вилучено 8 верстатів з виробництва продукції, 117,5 тис. пачок цигарок, 30 тонн тютюну та фурнітуру для виготовлення тютюнових виробів. Вилучені ТМЦ конфісковано.