МЕТОДИКА АУДИТУ ВИТРАТ ПIДПРИEМСТВ ТОРГIВЛI НА МАТЕРIАЛАХ СП "ПОЛIСЕРВIС"

• пересвідчитись, що інші статті попереднього балансу, які відображали дебіторську заборгованість, правильно трансформовані в нові балансові статті:

дебіторська заборгованість по векселях одер¬жаних переноситься в рядок 150 "Векселі одер¬жані";

2) дебіторська заборгованість з податкових розрахунків, бюджетом, за авансами виданими, з дочірніми підприємствами відповідно переноситься у рядки: "Дебіторська заборгованість за розра¬хунками: з бюджетом (рядок 170), за виданими авансами (рядок 180), із внутрішніх розрахунків (рядок 200)". Дебіторська заборгованість з персо¬налом за іншими операціями та з іншими дебіто¬рами переноситься у рядок 210 "Інша поточна дебіторська заборгованість".

Контролюючи вхідне сальдо по статті "Корот¬кострокові фінансові вкладення", аудитор зо¬бов'язаний звернути увагу на те, що по цій статті відображено лише короткострокові фінансові вкла¬дення, які відповідають вимогам П(С)БО, і відо¬бражені за ринковою вартістю або за нижчою з двох оцінок — собівартістю чи ринковою вартіс¬тю. Фінансові інвестиції, які не можуть бути ви¬знані активами, мають бути списані за рахунок нерозподіленого прибутку.

Відносно залишку по статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" аудитор повинен впевнитись, що окремо відображені грошові кошти в національній валюті та грошові кошти в іноземній валюті. Не виділяються в балансі готівкові й безготівкові грошові кошти (тобто в касі та на рахунках в бан¬ку). Грошові кошти, які не можуть вільно викори¬стовуватись у звітному періоді, слід відобразити у складі статті "Інші необоротні активи".

Стаття балансу "Витрати майбутніх періодів" заповнюється через перенесення кінцевого залиш¬ку аналогічної статті попереднього балансу.

При перевірці правильності вхідних залишків у пасиві балансу аудитор повинен встановити за та¬кими статтями наступне:

"Статутний капітал" — вхідне сальдо дорів¬нює кінцевому сальдо у попередньому балансі;якщо підприємство засноване на пайовій власнос¬ті, то замість статутного капіталу роблять запис у рядок "Пайовий капітал", якого не було раніше.

"Додатково вкладений капітал" — правиль¬но перенесено залишок із статті "Емісійний доход" попереднього балансу у зазначену статтю нової форми.

"Інший додатковий капітал" — аудитором вста¬новлюється правильність включення таких статей попереднього балансу: "Фонд індексації балансо¬вої вартості майна", "Амортизаційний фонд", "Фонд індексації вартості незавершеного будівництва", "Фонд дооцінки товарно-матеріальних ціннос¬тей", "Фонд безоплатно одержаного майна" та “Фі¬нансування капітальних вкладів". За наявності залишків, по таких статтях балансу, як "Фонд по¬повнення власних коштів", "Фонд використаного на капітальні вкладення та придбання нематеріа¬льних активів прибутку", "Фонд використаних на капітальні вкладення цільових та інших спе¬ціальних коштів", "Фонди економічного стиму¬лювання" та "Інші фонди спеціального призна¬чення", зазначені на них суми записуються на збільшення "Нерозподіленого прибутку на поча¬ток року".

"Резервний капітал" - пряме перенесення сальдо із статті "Резервний фонд" попереднього балансу.

"Нерозподілений прибуток (непокритий зби¬ток)" - вхідний залишок переноситься із одно-іменноі статті попереднього балансу, а також про¬водяться певні коригування, необхідність яких бу¬ла описана нами вище."Неоплачений капітал" — переноситься за¬лишок із аналогічної статті балансу.

"Вилучений капітал" — контролюється пере¬несення фактичної собівартості викуплених акцій або часток із однойменної статті попереднього ба¬лансу.

"Забезпечення виплат персоналу" та "Інші забезпечення" — записи вхідних залишків про¬водять на основі класифікації за цільовим призна¬ченням залишку, що був записаний по статті "Ре¬зерви наступних витрат і платежів" попереднього балансу;