Роль резервного капіталу, спеціальних фондів і резервів у формуванні власного капіталу банку

Законодавчі обмеження на виплату дивідендів банками були введені Законом України «Про банки і банківську діяльність». Ним передбачено заборону банкам виплачувати дивіденди чи розподіляти капітал у будь-якій формі, якщо така виплата чи розподіл призведе до порушення нормативу адекватності капіталу. У разі, якщо за попередній рік діяльність банку була неприбутковою, йому дозволяється виплачувати дивіденди чи розподіляти капітал у будь-якій формі у сумі, що не перевищує 50 % від різниці між капіталом банку і рівнем регулятивного капіталу.

Інструкцією «Про порядок регулювання діяльності банків в Україні», затвердженою постановою правління НБУ № 368 від 28.08.2001 р. відповідно до змін чинного законодавства, було розширено перелік класифікаційних ознак групування банків за рівнем достатності капіталу та збільшено розміри їх нормативних значень. Це має впливати на розмір коштів, спрямовуваних банками на виплату дивідендів, а також на здійснення дивідендних виплат фінансово стійкими банками (табл. 2.11).

Порядок нарахування та сплати дивідендів емітентом корпоративних прав на користь їх власників також суттєво впливає на розмір і структуру власного капіталу банку. Платник податку, який виплачує дивіденди своїм акціонерам (власникам), нараховує та утримує податок на дивіденди в розмірі 30 % від нарахованої суми виплат за рахунок таких виплат незалежно від того, чи є емітент платником податку на прибуток. Зазначений податок вноситься до бюджету до/або одночасно із виплатою дивідендів. При цьому платник податку — емітент корпоративних прав зменшує суму нарахованого податку на прибуток на суму внесеного до бюджету податку на дивіденди. У разі, коли сума сплаченого податку на дивіденди перевищує суму податкових зобов’язань банку-емітента за податком на прибуток звітного періоду, різниця переноситься на зменшення зобов’язань за податком на прибуток такого банку у майбутніх податкових періодах у порядку, передбаченому чинним законодавством. Юридичні особи, що отримують дивіденди, з яких утримано податок, не включають такі дивіденди до складу валового доходу (рис. 2.8).

Як видно з рис. 2.8, з нарахованих дивідендів власникам корпоративних прав, емітенту корпоративних прав компенсується відповідна частка податку на прибуток. Залік податкових зобов’язань практично

Таблиця 2.11

ГРУПИ БАНКІВ ЗА РІВНЕМ ДОСТАТНОСТІ КАПІТАЛУ

Група банківКласифікаційна ознака

Розмір регулятивного капіталуНорматив адекватності регулятивного капіталу Н2Норматив адекватності основного капіталу Н3Обсяг активів з негативною класифікацією

Добре капіталізованіВідповідає мінімальним вимогамБільше нормативного значення, але не менше 17 %Більше нормативного значення і становить 8 % і більше—

Достатньо

капіталізованіВідповідає мінімальним вимогамВідповідає нормативному значенню і становить від 8 % до 17 %Від 4 % до 8 %—

НедокапіталізованіВідповідає мінімальним вимогамМенше нормативного значення, але не менше 6 %Менше нормативного значення і становить від 3 % до 4 %—

Значно

недокапіталізованіМенше встановленого мінімуму на суму, що становить не більше 20 % установленого мінімального розмі-ру регулятивного капі-

талуМенше нормативного значення і становить від 6 % до 2 %Менше нормативного значення і становить від 3 % до 1,3 %Від 45 % до 60 % регулятивного капіталу