Облік касових операцій в журналі№1

Суми і напрями використання готівки, одержаної в касі банку, порівнюються з аналогіч¬ними показниками їх фактичного витрачання із залученням відповідних виправдувальних доку¬ментів. За результатами перевірки встановлю¬ються конкретні факти нецільового використан¬ня готівки, з'ясовуються їх причини. Якщо лише частина одержаної в банку готівки була викори¬стана за цільовим призначенням, а інша не здана до каси підприємства, то сума витраченої на інші цілі готівки кваліфікується як нецільове викори¬стання коштів. Уважаються порушенням також випадки фактичного використання підприємст¬вом (підприємцем) одержаної в банку готівки за цільовим призначенням, але без надання підтверджувальних документів.

Результати перевірки цільового вико¬ристання готівки, одержаної в банку, зазначають¬ся в розділі IV акта перевірки.

Контроль за видачею значних сум готівки:

При здійсненні контролю за дотриман¬ням ведення операцій з готівкою особлива увага має приділятися операціям з одержання підпри¬ємством (підприємцем) значних сум (що переви¬щують еквівалент 10000 євро за офіційним кур¬сом гривні до іноземної валюти, установленим Національним банком) зі своїх банківських ра¬хунків та їх цільовому використанню.

Під час перевірки систематизуються згі¬дно з банківськими документами всі випадки оде¬ржання підприємством (підприємцем) значних сум готівкових коштів, а за потреби використовуються також відповідні дані установ банків, у яких від¬крито його поточні рахунки.

Під час перевірки аналізуються обсяги готівки, періодичність та структура її видачі, ди¬наміка порівнянне з попередніми періодами. Звертається також увага на строки відкриття під¬приємством (підприємцем) рахунку; проведення ним операцій, що не є економічно виправданими або суперечать чинному законодавству (які не відповідають характеру його діяльності; перека¬зи значних сум готівки на рахунки фізичних осіб; надходження і вилучення з рахунків готівки в сумах, яка перевищує звичайний грошовий обіг цього підприємства (підприємця); внесення на рахунки готівки з подальшим переказуванням її в стислі строки іншому підприємству; система¬тичне або повне зняття значних сум готівки в день її надходження на рахунок тощо).

Аналізується також видача готівки в сумах, що становлять менше ніж 10000 євро, але які підприємство (підприємець), що перевіряється, одержувало зі свого рахунку регулярно про¬тягом короткого періоду (тижня, декади, місяця).

За потреби для контролю за цільовим використанням значних сум готівки, що одержані підприємством (підприємцем) в установі банку, можуть здійснюватися зустрічні перевірки.

Виявлені в результаті перевірки пору¬шення зазначаються в розділі V акта перевірки.

Витрачання готівки з виручки на випла¬ти, пов'язані з оплатою праці:

Під час перевірки встановлюється до¬тримання підприємством чинного порядку витра¬чання готівкової виручки, зокрема здійснення ним виплат, що пов'язані з оплатою праці, за наяв¬ності податкового боргу.

Крім того, береться до уваги, що згідно з пунктом 2.12 цього Положення підприємству, яке має податковий борг, забороняється витрачати го¬тівку з виручки, одержану від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та позареалізаційних над¬ходжень на виплати, пов'язані з оплатою праці, за винятком виплат через екстрені (невідкладні) об¬ставини, що можуть здійснюватися з виручки.

Під час перевірки контролюючі органи встановлюють, у які періоди підприємство, що пере¬віряється, мало податковий борг, що обліковується в органах державної податкової служби України.

Під час перевірки встановлюються фа¬кти проведення підприємством у ці періоди за¬значених вище виплат, пов'язаних з оплатою праці, за наявності в нього податкового боргу. Для цього за записами в касовій книзі та за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями і вида¬тковими касовими ордерами встановлюються суми і дати здійснення цих виплат із каси підприємс¬тва. На підставі касової книги та прибуткових касових ордерів виявляються також джерела над¬ходжень коштів (з установи банку або з вируч¬ки) за сумами і датами, за рахунок яких здійсню¬валися вищезазначені виплати.