Облік касових операцій в журналі№1

Під час перевірок здійснюється конт¬роль за виконанням підприємством вимог цього Положення, що пов'язані з веденням касової книги та оформленням операцій з приймання та видачі готівки з каси, веденням форм первинної обліко¬вої документації.

Під час перевірок з'ясовується наяв¬ність у підприємства касової книги, а також від¬повідність її оформлення вимогам наказу Мін¬стату. Крім того, перевіряється правильність ве¬дення касової книги, оформлення в ній касових операцій із приймання і видачі готівкових кош¬тів (у тому числі за строками), відповідність за¬значених у ній сум про прийняту до каси або видану з каси готівку даним прибуткових і вида¬ткових касових ордерів (типові форми відповід¬но КО-1 і КО-2, якість і своєчасність записів ка¬сира згідно із зазначеними в касовій книзі касо¬вими документами, наявність підпису бухгалтера, який перевірив записи в касовій книзі за кількі¬стю отриманих ним касових ордерів, правильність підрахунку в касовій книзі фактичних залишків готівки в касі на кінець дня тощо.

Перевіряється також правильність за¬повнення всіх реквізитів прибуткових і видатко¬вих касових ордерів та платіжних (розрахунко¬во-платіжних) відомостей (проставлення потріб¬них дат, номерів, сум, підстав для їх виписки, на¬явність підписів службових осіб і одержувачів коштів, печаток, штампів, розписів про отримання готівки, правильність оформлення депонованих сум тощо). За окремими платіжними (розрахун¬ково-платіжними) відомостями можуть вибірко¬во перераховуватися суми виплаченої готівки.

Установлюється наявність у підприємс¬тва журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей (типові форми відповід¬но КО-3 і КО-5 і правильність їх ведення, а також правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків, відповідність між кореспонденцією рахунків, унесених до касо¬вої книги та проставлених у касових ордерах, на¬явність потрібних виправдувальних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки тощо), і відміток про їх погашення. У касових документах, які викликають сумніви щодо їх справжності, перевіряється достовірність підписів одержувачів коштів і службових осіб, які дають пояснення щодо цього.

Виявлені в результаті перевірки пору¬шення і висновки про ведення касової книги та касових документів зазначаються в розділі і акта перевірки.

Оприбуткування надходжень готівки:

Особлива увага під час перевірки має приділятися встановленню повноти та своєчас¬ності оприбуткування касами підприємств готів¬кових надходжень, одержаних у результаті здій¬снення підприємством господарської діяльності (за реалізовану продукцію, продані товари, вико¬нані роботи, надані послуги і за позареалізаційні операції).

Під час перевірки аналізується загаль¬ний стан касових оборотів надходжень готівки з кас банку до кас підприємства на підставі бан¬ківських виписок за поточними рахунками під¬приємства.

Звіряються банківські виписки (за су¬мами коштів, що одержані з банку, і датами) та відповідні записи в касовій книзі з даними при¬буткових касових ордерів. У разі потреби мо¬жуть також порівнюватися дані корінців грошо¬вих чеків з виписками банку.

Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. Порядок оприбуткування готівки касами підпри¬ємств, у тому числі і при розрахунках із застосу¬ванням РРО (РК) визначені в пункті 2.10 цього Положення.

Під час перевірки контролюючими ор¬ганами повного і своєчасного оприбуткування коштів, що надійшли до каси підприємства від здійснення господарської діяльності, записи в касовій книзі звіряються за сумами та строками з даними відповідних прибуткових касових ор¬дерів (із залученням у разі потреби таких випра¬вдувальних документів: товарних і касових че¬ків, розрахункових квитанцій, квитанцій до при¬буткових касових ордерів, рахунків-фактур, то¬варно-транспортних і податкових накладних тощо). Перевіряється також проведення записів щодо реєстрації зазначених ордерів (за сумами і датами) у журналі реєстрації прибуткових і ви¬даткових касових документів.За потреби поглибленої перевірки повно¬го оприбуткування в касі готівкових коштів, одер¬жаних з різних джерел, можуть аналізуватися та¬кож обороти за відомістю журналу-ордеру 1 за де¬бетом субрахунку 301 "Каса в національній валюті" порівняно з оборотами за кредитом кожного корес¬пондуючого рахунку/субрахунку (311 "Поточні рахунки в національній валюті", 370 "Розрахунки з різними дебіторами", 631 "Розрахунки з постача¬льниками та підрядниками", 661 "Розрахунки за заробітною платою", 662 "Розрахунки з депонента¬ми", 681 "Розрахунки за авансами одержаними" та іншими рахунками) з подальшим порівнянням їх із відповідними записами в касовій книзі та дани¬ми документів, які підтверджують фактичне одер¬жання підприємством певних сум готівки у відпо¬відні строки.