Напрями модернізації системи оподаткування

Назва заходу200120022003

Перевірка платників податків, одиниць225062243573311605

Виявлено порушень чинного законодавства, одиниць164341206299286369

Таблицю складено за даними статистичної звітності ДПА України [24–25].

Як вважає В. Вишневський, кількість перевірок і накладені штрафи свідчать не про ефективність діяльності податкових адміністрацій, а швидше про те, що в умовах „непрозорого” податкового законодавства можна оштрафувати будь-кого. Здебільшого штрафи накладаються тільки за дрібні порушення, і платник податку може миритися з ними. Попри ймовірність виявлення фактичних розмірів ухилення залишається досить низькою (тобто меншою за 37 %). Зростання штрафів має своїм наслідком перерозподіл прихованих доходів від платників податку до корумпованих чиновників. З метою зменшення масштабів ухилення від сплати податків в Україні слід не стільки знизити ставки податків, скільки ретельно налаштувати податкове законодавство до реалій і відвернення податкової дискриминації. Щодо збільшення кількості перевірок, більш жорстких штрафних санкцій, то ці заходи можуть принести ефект у боротьбі з ухиленням лише у разі випереджувальних кроків для подолання корупції [26]. Ю. Тимонін прогнозує, що у випадку виводу економіки з тіні, частка прибутків бізнесу не зміниться, а бюджет збільшиться майже удвічі за рахунок скорочення хабарів. Єдиним суб’єктом, частка прибутку якого дорівнює майже бюджету, але він буде втрачати безпосередньо від легалізації комерційної діяльності, є корупція. Саме тому проблема виводу економіки „з тіні” тісно пов’язана з проблемою корупції, яка фінансується з тіньового прибутку [27].

Підведемо підсумок наших досліджень і пропозиції щодо напрямів модернізації податку на додану вартість та інших податків, пов’язаних із ним, зведемо у таблицю 5.

Таблиця 5

Напрями модернізації системи оподаткуванняНазва податкуЗміст модернізаціїРеструктуризація ставки податку

123

ПДВПерехід до прямого оподаткування доданої вартості. Усунення технології відшкодування ПДВ з бюджету.

Включення до структури ПДВ, крім прибутку, фонду зарплати ще й амортизаційних відрахувань.

Заміна ПДВ на податок з обсягу реалізації для сфери торговельно-посередницької діяльностіДиференціація ставки податку за чотирма рівнями залежно від технічної озброєності галузі виробництва: 17;15;14;12;10 %

Єдиний податокСкасування межі обмежень щодо обсягів виробництва, реалізації товарів (послуг)

Податок на прибуток підприємствРеформування за регресивною шкалою оподаткування: чим більше прибуток, тим менша ставка податкуДиференціація ставок податку:

– високий прибуток – 15 %

– середній прибуток – 20 %

– низький прибуток – 25 %

Акцизний збір на горілчані виробиЗниження ставки акцизного збору на спирт етиловий до 6 грн. за 1 літр.

Введення додаткової ставки акцизного збору горілчаних заводів – при виготовленні дорогих сортів горілки від 4 до 6 грн. за 1 л горілкиДиференціація акцизного збору, що сплачуватиме горілчані заводи залежно від ціни реалізації горілки, що відповідатиме її якісним властивостям