Напрями модернізації системи оподаткування

Л. Дейнеко і Ло Юнь-Тай наводять досвід диференціації ПДВ у Китаї. Так, ПДВ диференційовано залежно від об’єкта оподаткування від 4 % до 33 %. Для підприємств торгівлі існує податок з продажу (sell tax) – 3–10 %. Оподаткування прибутку китайських підприємств усіх форм власності здійснюється за трьохрозрядною шкалою зі ставками від 18 до 33 % залежно від розміру отриманого прибутку: при малому – 33 %, середньому – 27 %, високому – 18 %. Для підприємств з іноземним капіталом ставка податку на прибуток дорівнює – 15 %. Для високотехнологічних підприємств застосовується нульова ставка оподаткування прибутку [13]. Як бачимо, у Китаї застосовано регресивну шкалу оподаткування прибутку підприємств для стимулювання обсягів виробництва. Підтримка пріоритетних галузей економіки, а також виробництва соціально значущих видів продукції здійснюється за допомогою диференційованих ставок ПДВ.

Наприклад, у США застосовується навпаки прогресивна шкала оподаткування прибутку підприємств з метою стримування зростання обсягів виробництва і попередження кризи перевиробництва продукції. С. Гордаш наводить такі дані, що на перші 50 тис. доларів прибутку діє 15 % ставка оподаткування, наступні 25 тис. доларів – 25 %, а потім – 34 % [14].

Таким чином, для умов України потрібен прямий диференційований по галузях народного господарства ПДВ, а також регресивна шкала податку на прибуток підприємств.

Диференціацію ставок ПДВ слід зробити залежно від співвідношення живої і уречевленої праці у виробі, або від рівня автоматизації і механізації виробничих процесів. Для цього скористаємося дослідженнями НДЕІ Мінекономіки України щодо розрахунків тенденцій стосовно заміщення ресурсів праці в галузях народного господарства [15]. Розглянемо таблицю заміщення одного працівника приростом вартості основних виробничих фондів.

Таблиця 1Відносне заміщення одного працівника приростом вартості основних виробничих фондів, тис. грн.

Галузі1991–19951996–20002001–2005

прогноз

1234

Матеріальне виробництво346234307852075

Промисловість, у т.ч.:453565116856980

Електроенергетика737127856450975773

Чорна металургія345933337796329654

Хімічна і нафтохімічна346234307851533

Машинобудування і

металообробка181012308128067

Лісна8454952110588

Промбудматеріалів528505709761344

Скляна118911345815025

Легка112701219113112