Фінансовий план як засіб управління фінансами підприємства

Процес бюджетування на підприємстві поєднує роботу зі складання оперативного, фінансового і загального бюджетів, керування і контролю за виконанням бюджетних показників.

Бюджет – це кількісне втілення плану, що характеризує доходи і витрати на визначений період, а також капітал, який необхідно залучити для досягнення заданих планом цілей. Дані бюджету планують майбутні фінансові операції, тобто бюджет створюється до виконання передбачуваних дій. Це і визначає роль бюджету як основи для контролю й оцінки ефективності діяльності підприємства.

Бюджети мають безліч видів і форм, окремі бюджети, що характеризують проміжні операції (закупівля сировини і матеріалів, бюджет виробництва і т.д.), можуть нести інформацію тільки про витрати чи тільки про доходи (бюджет продажів), а укрупнені бюджети (бюджетний звіт про прибутки і збитки, бюджет коштів) показують як витрати, так і доходи організації (рис. 8.1).Основні вимоги до інформації, що міститься в бюджеті, наступні: достатність, ненадмірність, ясність і доступність. Конкретні форми складання бюджету кожне підприємство вибирає самостійно.

Бюджетний період, як правило, охоплює короткостроковий аспект планування (рік, квартал), однак бюджети, пов'язані з капітальними вкладеннями, складаються і на більш тривалий період — п'ять, десять років.

Рисунок 8.1 – Види бюджетів на підприємстві та їх взаємозв’язок

Роль і місце бюджетування в загальній системі фінансового управління досить повно розкриваються при розгляді його функцій:

– планування (складання бюджету ґрунтується на уточненні та деталізації стратегічних планів на бюджетний період, визначенні ефективності планованих заходів та відповідності планованим витратам і доступним ресурсам);

– координація (комунікація та координація різних підрозділів підприємства, їх видів діяльності, що передбачають узгодження інтересів окремих робітників і груп у цілому по підприємству для досягнення поставлених цілей. Бюджетування сприяє виявленню слабких ланок в організаційній структурі, розв’язанню проблем комунікації та розподілу відповідальності між виконавцями);

– контроль (контроль поточної діяльності на основі бюджетних даних, забезпечення планової дисципліни).

Процес бюджетування допомагає керівництву підприємства координувати зусилля з огляду на взаємодію між підрозділами. Саме бюджетний процес дає змогу виявити можливі конфлікти та неефективне використання ресурсів. Розроблені бюджети розглядаються як орієнтири, з якими порівнюються реальні результати. Відстеження різниці у фактичних і бюджетних даних дає можливість своєчасно вжити заходів чи здійснити коригування бюджету й змінити тактичні завдання всіх підрозділів.

Фінансовий бюджет — це план, у якому відображаються обсяг і структура передбачуваних джерел коштів і плановані напрямки їх використання. Фінансовий бюджет складається з бюджету коштів, бюджету капітальних вкладень і бюджетного балансу. Фінансовий бюджет складається з врахуванням інформації, що міститься в бюджетному звіті про прибутки і збитки.

Бюджет руху коштів — це план грошових надходжень і платежів. При розрахунку бюджету руху коштів принципово важливо визначити час фактичних надходжень і платежів, а не час виконання господарських операцій.

Не применшуючи важливості кожного етапу бюджетування та доцільності складання оперативного бюджету на підприємстві, особливу увагу слід приділяти бюджетуванню капіталовкладень.

Протягом свого життєвого циклу підприємство приймає різні проектні пропозиції, кожна з яких потребує розробки бюджету. Ці пропозиції можна класифікувати таким чином:

– капіталовкладення, що зменшують поточні витрати на виробництво продукції;

– капіталовкладення, що розширюють обсяги виробництва існуючої продукції чи сприяють впровадженню нової;