Податкова система
За допомогою податків зменшується диференціація прибутків громадян і майнова диференціація. Цьому сприяє прогресивне оподаткування доходів громадян, податки на спадщину і даріння, на майно, введення акцизів або завищених податків з продажу предметів роскошу. В Німеччині власник дорогоцінностей повинен заявити про це в податковій декларації і сплатити за них майновий податок.
Податки дозволяють досягти певної мети, наприклад, зацікавити корпорації у виробництві продукції, яка створює менше екологічне навантаження. В США існує податок на корпорації, в результаті діяльності яких з’являються токсичні відходи, податок на компанії, які виготовляють тару без її повторного використання (консервні банки і іншу тару, яка йде після використання у відходи). В США і Німеччині власники автомобілів з екологічно чистими двигунами платять набагато менші податки, або взагалі не обкладаються податками.
Податки виконують стимулюючу функцію. В США при злитті компаній нова компанія на рік звільняється від податків, якщо хоча б одна із компаній, які ввійшли в склад нової, була збитковою. У Франції при злитті або реорганізації компаній дається відстрочка при сплаті податків, деякі види акцій компаній звільняються від податків. Знов створені акціонерні компанії на два роки звільняються від податків, на третій рік обкладаються податками 25% їх прибутку, на четвертий рік — 75%, на 6-й і далі — 100%. Отримують податкові пільги компанії, які створюють філіали за кордоном. З 1988 р. у Франції звільнюється від оподаткування 25% приросту засобів підприємства на професійну підготовку; в районах з високим безробіттям можливе його повне звільнення від податків.
Підвищення податків на певні товари стимулює зменшення їх споживання, зменшення — сприяє зниженню цін і збільшенню споживання даних товарів. Зменшення податків в період інфляції сприяє зниженню цін або стримує їх зростання.
Податки по вибірковості дії і по широті впливу на виробництво, споживання і соціальні процеси — найважливіший інструмент регулювання ринкової економіки.
Податки в Японії можна класифікувати по трьох групах: 1.прямі прибуткові податки на юридичні і фізичні особи; 2.прямі податки на майно; 3.прямі і непрямі споживчі податки.Підприємства сплачують від прибутку: державний прибутковий податок (33,48%), префектурний прибутковий податок (1,67%) і міський, районний (4,12% від прибутку). Податок на підприємництво (10,71%) від прибутку надходить в розпорядження префектури.
Фізичні особи сплачують прибутковий податок по прогресивній шкалі, яка має п’ять ставок: 10; 20; 30; 40; 50%. Прибутковий префектурний податок справляється по трьох ставках 5; 10 і 15%. Поверх того, кожен громадянин незалежно від величини прибутку сплачує податок 3200 ієн в рік. Але існує досить значний неоподаткований мінімум, який враховує також сімейний стан людини. Не платять податки з сум, які були витрачені на лікування, багатосімейні мають додаткові податкові пільги.
Податки на майно платять зазвичай в розмірі 1,4% від вартості майна. До об’єкту оподаткування входять: все нерухоме майно, земля, відсотки по банківських депозитах. Податки платять також при придбанні чи продажу майна.
Серед споживчих податків основним виступає податок із продажу (3%). Податки платять власники автомобілів. Справляється акциз за послуги: за проживання в готелі, харчування в ресторанах, купання в гарячих джерелах та ін..
Державні прибуткові податки займають частку в 56,5%, майнові — 25% і споживчі — 18,5%. За рахунок державних податків надходить 64,2%, місцевих — 35,8% податкових коштів. Після перерозподілу через держбюджет 64,2% податкових засобів витрачається на місцеві потреби, а 35,8% — на загальнодержавні.
Податки в США . Податкова система в США в основному трьохрівнева (федеральні податки, податки штатів, муніципальні податки; є невеликі податки і збори графств, спеціальних округів і тауншипів). Кожний рівень управління має свою прибуткову базу і лише деякі податки діляться між штатами та містами. В Німеччині податки, які приносять найбільші надходження, поділяються між бюджетами всіх рівнів: 42,5% прибуткового податку з громадян надходить у федеральний бюджет, 42,5% — в бюджет землі і 15%-в міський бюджет. З податку на підприємницьку діяльність 85% надходить у місцевий бюджет, 15% діляться між землею та центром. Аналогічно поступають з іншими податками.
В структурі федерального бюджету США за 1990 рік прибутковий податок з громадян склав 41%, відрахування на соціальне страхування — 34, податок на прибуток корпорацій, фірм, підприємств — 10, акцизні збори — 3,0, мита — 1,4, податки на спадок та даріння — 0,7, запозичені кошти — 8,0 та інші надходження — 1,9%. Прибутковий податок з громадян (за межами неоподаткованого мінімуму) складає від 15% до 33%, з корпорацій — в середньому 34%. Податок на спадок і даріння сплачується, якщо вартість дарунку або спадку перевищує 10 тис. дол. Розмір цього податку залежить від вартості власності та ступеню споріднення.