Податкова система

Податкові пільги — переваги, часткове звільнення від виконання встановлених обов’язків по сплаті податків; економічний механізм впливу на вибір юридичними особами напрямів діяльності і використання чистого прибутку. В США податкові пільги отримують не фірми, а види діяльності. В Німеччині податкові пільги отримують фірми, які інвестують капітал в промислово відсталі райони. Податковими пільгами стимулюється розвиток сучасних галузей промисловості в сільській місцевості. Згідно Закону України “ Про оподаткування прибутку підприємств та організацій ” (21 лютого 1992 р.), від сплати податку звільняються учнівські та студентські підприємства, якщо чисельність студентів та учнів в загальній кількості працюючих складає не менше 80%, творчі союзи, заклади культури та спорту, прибутки видавництв, які випускають літературу на українській мові та малотиражні видавництва мовами національних меншин, якщо ця література складає не менше 70% загального об’єму їх виробництва і т.д.

Дотації — допомога, яка видається без повернення з державного бюджету для відшкодування збитків у випадках, коли ціни на виготовлену продукцію або надані послуги нижче собівартості. В 1990 році по СРСР дотації на утримання житлового фонду становили 13,0 млрд. руб. В 1984-86 рр. бюджетні дотації становили у відсотках до фермерської ціни пшениці в США — 44,3%, ЄЕС — 36,3%, Японії — 97,7%, цукру — відповідно 76,0%, 74,7%, і 71,8%, молока — 66,3%, 55,8%, 81,8%, яловичини — 9,4%, 53,0% і 55,4%. Дотації по підтримці цін та прибутків отримують близько третини усіх ферм США.

Субвенція — грошова допомога держави місцевим органам влади, яка надається на фінансування окремого міроприємства і підлягає поверненню у випадку порушення цільового призначення.

Субсидія — допомога, переважно у грошовій формі, яка надається державою за рахунок засобів державного бюджету місцевих органів влади, юридичним та фізичним особам, іншим державам.

Прямі субсидії використовуються для стимулювання наукових досліджень, фінансування НДДКР, міроприємств по впровадженню нової техніки і перепідготовки кадрів. За допомогою прямих субсидій держава розвиває перспективні галузі, підтримує старі галузі, забезпечує оздоровлення окремих компаній і цілих галузей, створює інфраструктуру, сприяє підвищенню конкурентоспроможності національної економіки і ін..Непрямі субсидії держава надає шляхом проведення політики прискореної амортизації, через диференційовані податкові ставки, пільгові кредити. В ряді випадків держава скуповує акції і боргові зобов’язання компаній, які збанкрутували, нереалізовані товари, в інших — продає по занижених або символічних цінах державну власність, використовує державне страхування та гарантування депозитів, експортних кредитів, купує по завищених цінах зброю та військове спорядження і ін..

Податкова система містить в собі сукупність податків, компетенцію органів державної влади в області податкового регулювання і способи взаємодії між собою, методи начислення податків, а такожподатковий контроль.

У Франції нараховується близько 120 податків, ФРН — 70, в Японії — 25 державних і 30 місцевих податків.

Податкові санкції — інструмент державного економічного і адміністративного впливу податкових органів на платників податків і посадових осіб, які не виконують діючого законодавства про оподаткування. Включає штрафи і пеню: за приховання (заниження) прибутку, доходів або інших об’єктів оподаткування; за своєчасно не сплачені суми податків; за відсутність обліку прибутку (доходу) або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку; за непредставлення або несвоєчасне представлення податковим органам звітів, розрахунків і інших документів, необхідних для обрахунку і сплати податків.

За відхилення від податків в Японії стягують штраф у розмірі від 5 до 40% від суми податку, який повинен бути сплачений. Злісне ухиляння від податку карається тюремним ув ’ язненням на три роки. В Німеччині при значному порушенні в бюджет забирається весь прихований доход і штраф, який становить таку ж саму суму. Замість штрафу можна добровільно відсидіти у в ’ язниці з розрахунку за 100 марок — один день. В США тюремне ув ’ язнення може бути до п’яти років, а в Німеччині при обтяжуючих обставинах навіть до 10 років. В США діють (як і в Німеччині) спеціальні податкові суди (в такий суд може звертатись і платник податків з позовом до податкових органів).

Використання податків для регулювання економіки. Податки — гнучкий і вибірково діючий інструмент впливу на економічні і соціальні процеси.

За допомогою податків регулюють промисловий цикл: в роки підйому беруть особливий податок на інвестиції для стримання їх зростання; при спаді цей податок знижується або відміняється. Зниження податків на більш забезпечені прошарки населення мало на меті у 80-ті роки в США збільшити накопичення і створити передумови для підвищення темпів економічного зростання.