Бухгалтерський і податковий облік витрат і їх вплив на фінансові результати

У нашій країні малий і середній бізнес майже не стимулюється, так як діє єдина ставка податку на прибуток 30 %, крім випадків, коли підприємство сплачує єдиний податок у розмірі 6 % або 10 % від одержаного валового прибутку, якщо воно відповідає критерію “мале підприємство” згідно з законодавством.

У системі рахунків бухгалтерського обліку операції, пов’язані з нарахуванням і перерахуванням податку на прибуток, відображаються наступними бухгалтерськими записами:

1. Нарахування податку на прибуток:

– дебет рахунка 98 “Податок на прибуток”;

– дебет рахунка 17 “Відстрочені податкові активи”;

– кредит рахунка 64 “Розрахунки з бюджетом” субрахунок 641 “Податок на прибуток”.

2. Перерахування податку до бюджету, сплата авансових платежів:

– дебет рахунка 641 “Розрахунки з бюджетом”;

– субрахунок 641 “Податок на прибуток”;

– кредит рахунка 31 “Рахунки в банках”.

Авансові платежі сплачуються щомісяця до 25 числа наступного за звітним місяцем згідно з даними Декларації на прибуток за попередній прибуток, тобто відповідно до інформації податкового обліку. Дані декларації подаються квартально і терміни не точні.

3. Сплата інших обов’язкових платежів за рахунок використання прибутку звітного року.

Нарахування податку на нерухомість:

– дебет рахунка 443 „Використання прибутку звітного року”;

– кредит рахунка 641 „Розрахунки з бюджетом” субрахунок “ Розрахунки за податками”.

Спрямування коштів до фонду виплати дивідендів:

– дебет рахунка 443 „Використання прибутку звітного року”;

– кредит рахунка 67 „Розрахунки з учасниками”, одночасно на суму нарахованого податку на дивіденди (30 %);– дебет рахунка 443 „Використання прибутку звітного періоду”;

– кредит рахунка 641 „Розрахунки за податками й платежами”.

Спрямування прибутку на створення резервного капіталу:

– дебет рахунка 443 „Використання прибутку звітного періоду”;

– кредит рахунка 43 „Резервний капітал”.

Наприкінці року рахунки 443 „Використання прибутку звітного року” і 442 „Непокриті збитки” закриваються проводкою: