Підвищення ефективності адміністрування податку на прибуток

На нашу думку, з метою оптимізації прибуткового оподаткування за існуючої загальної ставки оподаткування прибутку 25 % доцільно ввести додаткову знижену ставку оподаткування прибутку, який спрямовується на виплату дивідендів. Встановлення зниженої ставки податку на прибуток, який спрямовується на виплату дивідендів, виступить додатковим стимулюючим фактором щодо їх регулярної виплати, що в свою чергу сприятиме підвищенню ринкової ціни акцій українських корпорацій, а, значить, може виступати додатковим фактором залучення інвестицій. Знижену ставку податку на прибуток, що направляється на виплату дивідендів, пропонується встановити на рівні ставки податку на доходи фізичних осіб. З метою стимулювання інвестиційних процесів пропонується не оподатковувати дивіденди, які спрямовані як інвестиції у корпорацію, яка їх виплачує. З метою недопущення зловживань необхідний жорсткий контроль за цільовим використанням таких дивідендів.

З одного боку, це сприятиме дотриманню критерію нейтральності корпоративного податку, проголошеного системою SHS, а з іншого – не викличе значних скорочень надходжень до бюджету від прибуткових податків (табл. 4).

Таблиця 4

Оподаткування корпоративних доходів за різними системами

Сума прибутку,

тис. грн. Оподаткування за системою SHS

(25 %, 25 %, 25 %)Оподаткування за системою CF

(25 %, 25 %, 0 %)Оподаткування за запропонованою системою

(25 %, 15 %, 15 %)

Нерозподілений прибутокРозподілений прибутокПодаток на розподілений прибутокПодаток на нерозподілений прибутокПодаток на доходи фізичних осібПодаток на розподілений прибутокПодаток на нерозподілений прибутокПодаток на доходи фізичних осібПодаток на розподілений прибутокПодаток на нерозподілений прибутокПодаток на доходи фізичних осіб

525,6318,2131,479,5579,55131,479,550131,447,7347,73

623,4312,3155,8578,0878,08155,8578,080155,8546,8546,85

350,2125,187,5531,2831,2887,5531,28087,5518,7618,76

Всього374,80188,91188,91374,80188,910374,8113,34113,34Як видно з таблиці, з фіскального погляду найбільш ефективною є система SHS. Отримані податкові надходження за умови застосування запропонованої системи є меншими на 25 %, але на 6,3 % більшими, ніж за системою CF. На нашу думку, застосування запропонованої системи не викличе ускладнень в адмініструванні і, крім того, сприятиме розвитку корпоративної форми власності.

Таким чином, з метою оптимізації корпоративного оподаткування необхідно провести такі заходи:

1. Чітко визначити коло платників корпоративного податку на прибуток, обмеживши його тільки тими підприємствами, які мають статутний капітал, поділений на частки (акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю тощо).

2. Оподаткування розподіленого прибутку необхідно здійснювати за зниженою ставкою, яку пропонується встановити на рівні оподаткування доходів фізичних осіб.

Література: