Внутрішні ревізії

Комплексні ревізії здійснюються групою, яка має затверджену програму ревізії, визначені тривалість і період, що підлягають реві¬зії. Тривалість ревізії, як правило, не може перевищувати ЗО календарних днів. В окремих випадках тривалість може бути продовжена керівником, який призначив ревізію.

Залежно від повноти охоплення банківських операцій ревізії по¬діляються на суцільні, вибіркові і комбіновані.

Суцільні ревізії проводяться, коли необхідно перевірити лише найбільш важливі й складні операції, а також коли виявлені значні недоліки, порушення або зловживання. Під час таких ревізій переві¬ряються за визначений період усі без винятку первинні документи з банківських операцій, записи в облікових регістрах та звітності. Це найефективніший вид ревізії, однак і найбільш трудомісткий.

Вибіркові ревізії передбачають перевірку банківських операцій, первинних документів і облікових регістрів за визначені ревізором проміжки часу всередині періоду ревізії. При цьому важливого зна¬чення набуває правильність відбору банківських документів та об¬лікових регістрів для перевірки. Відбір документів та облікових ре¬гістрів робиться за більш чи менш тривалий період, протягом якого можуть повторюватися порушення, недоліки чи зловживання.

У низці випадків здійснюються комбіновані ревізії, які поєднують у собі ознаки суцільних і вибіркових ревізій. Банківські операції, де можливі великі зловживання і порушення, ревізуються у суцільному порядку, а всі інші — у вибірковому. Якщо під час вибіркової ревізії будуть виявлені зловживання та інші серйозні порушення, то слід провести суцільну перевірку документів і записів в облікових регіст¬рах, що стосуються відповідних банківських операцій.

3. Організація ревізійної роботи в національному банку України

Ревізії діяльності установ і структурних підрозділів Національного банку України, підвідомчих йому підприємств і організацій здійсню¬ються Управлінням внутрішніх ревізій. Це управління є самостійним структурним підрозділом Національного банку України, якому підпо¬рядковуються ревізійні відділи при регіональних управліннях. Очо¬лює Управління внутрішніх ревізій начальник, який призначається на посаду і звільняється з неї Головою Національного банку України або його першим заступником, котрому підпорядкована робота з кадра¬ми. Отже, структура ревізійного апарату Національного банку Украї¬ни побудована так, що забезпечує незалежність ревізорів від керівни¬ків об'єктів, що ревізуються та перевіряються.

На Управління внутрішніх ревізій Національного банку України покладені такі функції:

1) організація роботи ревізійних відділів при регіональних упра¬вліннях Національного банку України, а також узагальнення резуль¬татів ревізій і перевірок;здійснення ревізій та перевірок господарсько-фінансової ді¬яльності, стану збереження грошових коштів, документів і матері¬альних цінностей, достовірності обліку і звітності в установах і

структурних підрозділах Національного банку України, підвідомчих

йому підприємствах і організаціях;

здійснення ревізій і перевірок правильності витрачання кош¬тів на утримання апарату Національного банку України та його ус¬танов і організацій, виконання затвердженого кошторису Національ¬ного банку України;

здійснення контролю за усуненням недоліків і порушень, ви¬явлених попередніми ревізіями та перевірками;

розроблення інструктивних та інших нормативних актів про здійснення ревізій та перевірок;

здійснення методичного керівництва і контролю за діяльніс¬тю підпорядкованих ревізійних відділів, узагальнення досвіду про¬ведення ревізій та перевірок і поширення його у системі Національ¬ного банку України.

Ревізійні відділи при регіональних управліннях Національного банку України виконують функції, визначені вище, за винятком пе¬ршої та шостої.