Аудиторські висновки та їх види

Кредити, як правило, надаються безготівково, шляхом опла¬ти розрахунково-грошових документів. Строки їх погашення та проценти ставки за користування кредитом обумовлені у кредит¬ному договорі. У разі відмови від сплати боргів за наданими по¬зичками банк стягує борги у претензійно-позовному порядку. Контроль за виконанням умов укладеного з позичальником кре¬дитного договору здійснює, як правило, сам банк. Особлива роль банків та інших фінансових установ зростає в умовах поглиблення боротьби з легалізацією ("відмиванням") коштів, одержаних злочинним шляхом.

Глобалізаційні процеси, що визначають сьогодення та май¬бутнє нашої країни, відкривають як нові можливості для розвит¬ку економіки, так і створюють для неї нові загрози, насамперед у фінансовій сфері. У сьогоднішньому фінансовому звіті з високою мобільністю коштів та швидким розвитком технологій платіжних операцій, засоби для відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом, а також анонімність їх захисту, роблять фінансову злочинність однією з найбільших загроз економічній безпеці держави.

За останні роки в Україні прийнято багато нормативно-правових актів з метою протидії відмиванню брудних грошей, зокрема: Закон України "Про фінансові послуги та державне регу¬лювання ринків фінансових послуг" від 12.07.01 р; Указ Президента України "Про заходи щодо запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочин¬ним шляхом" від 10.12.01 р; Постанова КМУ та НБУ "Про сорок рекомендацій групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (РАТР)" від 28.08.01 р; Постанова КМУ "Про визначення критеріїв віднесення фінансових операцій до сумнівних та незвичних" від 29.05.02 року. Під час перевірки банківських операцій підприємства ауди¬тору слід приділити значну увагу сумнівним та незвичним опе¬раціям. Операції, які здійснюються клієнтами банків та фінансо¬вих установ, можуть бути віднесені до сумнівних та незвичних за одним з таких критеріїв: 1) обставини здійснення операції свідчать про відсутність зв'язку між операцією та характером діяльності хоча б од¬ного з її учасників або про приховання чи перекручення відомостей про походження коштів чи про їх власника;

2) використання під час здійснення операції коштів без підтвердження джерела їх походження;

3) здійснення операції при незвичних або невиправдано за¬плутаних умовах (за рядом ознак така операція істотно відрізняється від характерних операцій, що здійснюються суб'єктами господарювання у тих самих галузях і сферах діяльності з аналогічними групами товарів (робіт, по¬слуг);

4) наявність обґрунтованої підозри, що операція здійснюється відповідно до угоди, яка суперечить законо¬давству;

5) сума, на яку здійснено операцію, не відповідає фінансово¬му та майновому стану хоча б одного з її учасників;6) здійснення операції у зовнішньоекономічній діяльності, за якою рівень цін не відповідає рівню цін на аналогічну продукцію (товари, роботи, послуги), що склався на світовому ринку;

7) сумарна номінальна вартість операції з цінними папера¬ми певного емітента перевищує 25 % статутного фонду цього емітента;

8) перерахування суми коштів на рахунок особи, який відкрито у банку, зареєстрованому в офшорній зоні, або на рахунок анонімного власника за кордоном;

9) здійснення попередньої оплати за імпортними контракта¬ми, предметом яких є імпорт товарів (робіт, послуг), на суму, що перевищує ЗО % вартості товару (робіт, послуг), який імпортується;

10) учасником операції е нерезидент, зареєстрований у країні (на території), яка визнана Групою з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (РАТР) такою, що не співпрацює із зазначеною Групою з питань запобігання відмиванню коштів, або за відсут¬ності угоди з цією країною про взаємодію між органами, відповідальними за протидію легалізації (відмиванню) надходжень, здобутих злочинним шляхом;

11) різке збільшення на рахунку клієнта у фінансовій уста¬нові суми коштів, внесених у готівковій формі, з подаль¬шим переказом цих коштів особі, яка не пов'язана з клієнтом договірними відносинами;

12) зарахування протягом дня на відкритий клієнтом у бан¬ку рахунок коштів від кількох учасників ринку фінансо¬вих послуг, які того самого дня різними способами пере¬водяться у готівку або переказуються на інший рахунок, унаслідок чого на кінець операційного дня на такому ра¬хунку не залишається коштів або їх сума істотно змен¬шується;