Методика складання і аудит фінансової звітності

Процес підготовки до складання та безпосереднього складання фінансових звітів може бути поділений на кілька етапів. Зміст деяких з них залежить ві; особливостей організації облікового процесу на підприємстві, зокрема класами рахунків для обліку витрат, формою обліку тощо (табл1.4.). Проте основними для всіх підприємств є:

• закриття рахунків доходів і витрат;

• визначення чистого фінансового результату звітного періоду;

• інвентаризація залишків на рахунках активів та зобов'язань;

• внесення коригувань за наслідками інвентаризації (у разі виявлення відхи¬лень даних обліку від даних інвентаризації);

• складання Звіту про фінансові результати. Балансу та інших форм фінансо¬вої звітності;

• коригування показників звітності і/або підготовка Приміток щодо подій після дати балансу .

Етапи 3, 4, 7 - 10 необхідні лише при підготовці річної фінансової звітності. Перевірка узгодженості показників звітів (у межах одного звіту чи різних звітів) може відбуватися одночасно з їх складанням.

Таблиця 1.4. Основні етапи підготовки фінансової звітності (крім спрощеної та консолідованої)

Основні етапиВикористання рахунків витрат

Класів 8 і 9Класу 9Класу 8

Закриття рахунків доходів і витрат Класу 8

Класу 9

Визначення чистого фінансового результату звітного періодуv-v

2. Визначення залишків на рахунках Балансуvvv

3. Підтвердження залишків на рахунках активів і зобов'язань за допомогою інвентаризаціїvvv

4. Внесення коригувань до даних облікуvvv

5. Складання звіту про фінансові результатиvvv

6. Складання Балансуvvv

7. Складання звіту про власний капіталvvv

8. Складання звіту про рух грошових коштівvvv

9. Складання примітокvvv

10. Коригування показників звітності та формування примітокщодо подій після дати балансуvvv

11. Перевірка узгодженості показників звітностіvvv