Облік грошових розрахунків
Для обліку казначейських векселів та інших короткострокових векселів призначений активний рахунок № 34 «Короткострокові векселі одержані», який має два субрахунки:
№ 341 «Векселі, одержані в національній валюті»;
№ 342 «Векселі, одержані в іноземній валюті».
На суму одержаних казначейських векселів - проведеного фінансування видатків за їх рахунок робиться запис:
Дебет субрахунка № 341 Кредит субрахунка № 681,
рахунка № 70.
Погашення кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари відображається так:
Дебет субрахунка № 675 Кредит субрахунка №341.
Постановою Правління НБУ від 04.01.2000р. №3 «Про за¬твердження змін до Інструкції № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затвердженої постановою Правління НБУ від 02.08.96 р. № 204, змінено порядок заповнен¬ня розрахункових документів, запроваджено валютування платі¬жних доручень - визначення дати, коли кошти зараховуватиму¬ться на рахунок одержувача.
Останнім часом з'явилися нові форми взаємовідносин банків з бюджетними установами, пов'язані з розрахунками. Прикладом можуть слугувати лізингові операції, за яких бюджетні установи можуть укладати лізингові угоди з лізингодавцями (іншими під¬приємствами, банками) і брати в оренду на певний період об'єкти невиробничих основних фондів. Лізингова угода (договір), яка укладається між лізингодавцем і лізингоотримувачем, передбачає предмет договору і виникнення права власності на нього в лізин-годавця, безперервний термін оренди, суму орендних платежів і періодичність їх виплати, умови страхування обладнання, мож¬ливі варіанти володіння майном після закінчення терміну оренди та ін. Взаємовідносини між учасниками лізингової угоди і класи¬фікацію лізингових платежів наведено на рис. 4.4 - 4.6.
Перспективним є поступовий перехід бюджетних установ на електронну систему платежів. Вона забезпечує проведення роз¬рахунків протягом дня угоди, скорочення потоку паперових до¬кументів, кінцевість і безвідкличність платежів.
2. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ
Підзвітними особами є працівники даної установи, яким в об¬межених розмірах видаються аванси на здійснення деяких опера¬ційно-господарських витрат, які не можуть бути здійснені шля¬хом безготівкових розрахунків, а також на відрядження і наукові експедиції. Через підзвітних осіб може виплачуватися заробітна плата в установах, в яких за штатом не передбачено посади каси¬ра, або якщо через віддаленість обслуговуваної установи платіж¬на чи розрахунково-платіжна відомості не можуть бути повернуті довіреною особою в касу централізованої бухгалтерії по закін¬ченні трьох робочих днів.
Готівка видається під звіт з каси установи тільки за дозволом керівника установи і лише у разі відсутності заборгованості за раніше отримані аванси.
Згідно з Порядком ведення касових операцій №334 розмір авансу на господарські потреби не лімітується, але підзвітна осо¬ба повинна відзвітувати за отримані підзвітні суми не пізніше на¬ступного робочого дня після їх видачі (за службовими відря¬дженнями - не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження). У противному разі готівка, видана під звіт, але не витрачена і не повернена до каси установи (в повній сумі, вида¬ній під звіт, або в сумі, не підтвердженій авансовими звітами), наступного дня після закінчення зазначених вище термінів вклю¬чається розрахункове до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня. Одержана в результаті розрахункова сума порів¬нюється з встановленим лімітом залишку готівки в касі.Основна маса авансів видається під звіт на службові відря¬дження у межах сум, необхідних відрядженим особам на оплату вартості проїзду до місця відрядження і назад, добових і витрат на наймання житлового приміщення.