Організація роботи з оподаткування у платників податків

2. Пошук і використання найбільш ефективних господарських рішень, що забезпечують мінімізацію бази оподаткування. У процесі реалізації загальної стратегії свого економічного розвитку підприємство у своїх тактичних господарських рішеннях повинне широко використати можливості мінімізації податкової бази відповідно до діючої податкової системи, насамперед, встановлену систему прямих і непрямих податкових пільг та преференцій (виняткових пільг за певними видами господарських операцій).

3. Цілеспрямований вплив на різні елементи бази оподаткування залежно від груп податків за джерелами їх сплати. Це визначає необхідність диференційованого підходу до управління виплатою податків за рахунок ціни продукції, собівартості та прибутку підприємства.

4. Оперативний облік змін у діючій податковій системі. Розроблена підприємством податкова політика не є незмінною і повинна оперативно коригуватися з урахуванням всіх змін у діючій системі оподаткування (появою нових видів податків, зборів; зміною ставок оподаткування; наданням підприємствам нових податкових пільг і скасуванням діючих). У такому випадку повинна коригуватися не тільки податкова політика, але й види господарських операцій, а в окремих випадках – і напрями господарської діяльності підприємства.

5. Планове визначення сум майбутніх податкових платежів. В основу такого планування повинна бути покладена сума прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, а також передбачуваний обсяг його господарської діяльності.

Розробка ефективної податкової політики підприємства вимагає високої кваліфікації виконавців і комплексної участі різних служб підприємства: планової, фінансової, юридичної, бухгалтерської.

За джерелами сплати податки, збори та інші обов’язкові платежі поділяються на три основні групи:

1) податкові платежі, що включаються в ціну продукції (основне місце серед них займають податок на додану вартість, акцизний збір і мито);

2) податкові платежі, що відносяться на собівартість продукції (основне місце серед них займають збори на пенсійне та соціальне страхування, у тому числі страхування на випадок безробіття);

3) податкові платежі, що сплачуються за рахунок прибутку (основне місце серед них займає податок на прибуток).

Усі зазначені податкові платежі, на якій би стадії господарської діяльності підприємства вони не стягувалися, зрештою зменшують розмір чистого прибутку підприємства та можливості формування за рахунок цього джерела власних фінансових ресурсів, що направляються на виробничий розвиток. Тому кожним підприємством повинні активно використовуватися законні можливості мінімізації податкових платежів з тим, щоб забезпечити підвищення темпів свого економічного розвитку.

Ефективна податкова політика підприємства повинна здійснюватися за наступними етапами:

– визначення напрямів господарської діяльності підприємства, що дозволяють мінімізувати податкові платежі за рахунок різних ставок і об’єктів оподаткування;

– виявлення можливостей зменшення бази оподаткування за рахунок прямих податкових пільг;

– врахування непрямих податкових пільг у формуванні податкової політики;

– врахування регіональних особливостей формування податкової політики підприємства;

– планування суми податкових платежів у майбутньому періоді, виходячи з суми прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;

– оцінка ефективності розробленої податкової політики підприємства.1. Визначення напрямів господарської діяльності підприємства, що дозволяють мінімізувати податкові платежі за рахунок різних ставок і об’єктів оподаткування.