Визначення прибутку для оподаткування

1.1. Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”;

Кт 747 “Доходи, які зменшують оподаткований прибуток”.

1.2. Дт 747 “Доходи, які зменшують оподаткований прибуток”;

Кт 701 “Доходи від реалізації готової продукції” та ін.

2. На відображення податку на додану вартість, акцизний збір:

Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”;

Кт 641 “Розрахунки за податками”.

При відображенні витрат, які не включаються у валові витрати підприємства:

1. Сума оприбуткованих товарно-матеріальних цінностей, які не включаються у валові витрати:

1.1. Дт 851 “Витрати, які збільшують оподаткований прибуток”;

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”.

1.2. Дт 20 “Виробничі запаси” та ін.;

Кт 851 “Витрати, які збільшують оподаткований прибуток”.

2. На суму податку на додану вартість (акцизного збору):

Дт 641 “Розрахунки за податками”;

Кт 631 “ Розрахунки з вітчизняними постачальниками”.

Приклад.

1. Підприємство реалізувало сільськогосподарську продукцію за договірними цінами на суму 1800,00 грн, у т.ч. ПДВ 300,00 грн.

2. Підприємство нарахувало і сплатило в бюджет штраф та пеню на суму 437,00 грн.

3. Відшкодування добових при відрядженні особи, яка перебуває у трудових відносинах з підприємством за 4 дні (без харчування) в межах України у сумі 150,00 грн. Слід зазначити, що граничні норми добових витрат, які включаються у валові витрати при відрядженнях у межах України, становлять до 18 грн. У нашому прикладі у валові витрати буде включена сума в розмірі 72 грн. (4 х 18).

4. Витрати підприємства на придбання літератури, яка не пов’язана з інформаційним забезпеченням діяльності, – 76,00 грн.

5. Доходи, одержані від реалізації на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, що мотивують збільшення обсягів виробництва – 3600,00 грн. (в т.ч. ПДВ – 600,00 грн).

Пропонуємо таблицю господарських операцій, на підставі якої визначимо фінансовий результат і прибуток у податковому обліку.

Визначимо фінансовий результат на рахунку 791 “Результат основної діяльності”, порівнюючи дебетові і кредитові обороти (226,00 + 437,00) – 3900,00. Отже, прибуток підприємства від реалізації продукції становить 3237,00 грн. У податковому обліку прибуток дорівнює 1428,00 (1500,00 – 72,00).