Особливості бухгалтерського і податкового обліку бартерних операцій

Наведемо приклади відображення в обліку бартерних операцій неподібними запасами з неплатником ПДВ.

Приклад 1

Припустимо, що платник ПДВ уклав бартерну угоду з неплатником ПДВ на суму 24 тис. грн. Платник ПДВ відвантажує електродвигуни, звичайна вартість яких 240 грн. (у т.ч. ПДВ – 40 грн.) (балансова вартість – 160 грн.), а неплатник ПДВ в обмін на електродвигуни відвантажує продукти харчування, звичайна ціна яких 2,4 грн. (без ПДВ) (балансова вартість – 1,6 грн.) . Перша подія – поставка продуктів харчування.

Отже, вихідні дані для відображення в обліку будуть такими:

– договірна ціна – 2,4 грн.;

– звичайна ціна електромоторів (вона ж справедлива вартість) – 240 грн.;

– звичайна вартість продуктів харчування (вона ж справедлива вартість) – 2,4 грн.

У бухгалтерському обліку будуть зроблені записи, які подано в табл. 2.

Приклад 2

Припустимо, що платник ПДВ уклав бартерну угоду з неплатником ПДВ на суму 240 грн. Платник ПДВ відвантажує продукти харчування, звичайна вартість яких 2,4 грн. (у т.ч. ПДВ – 0,4 грн.) (балансова вартість – 1,6 грн.), а неплатник ПДВ в обмін на продукти харчування відвантажує електродвигуни, звичайна вартість яких 240 грн. (без ПДВ) (балансова вартість – 16 грн.) Перша подія – поставка електродвигунів.

Отже, вихідні дані для відображення в обліку такі:

– договірна ціна – 240 грн.;

– звичайна ціна електродвигунів (вона ж справедлива вартість) – 2,4 грн.

У бухгалтерському обліку будуть зроблені записи, вказані в табл. 3.

Таблиця 1

Таблиця 2

Таблиця 3

Питання щодо бартерних операцій не втрачають своєї актуальності і сьогодні. Не дивлячись на намагання законодавців усілякими шляхами обмежити законодавчо використання бартерних операцій вони не тільки існує, а й успішно розвиваються. Через ці обмеження та неточності визначень бухгалтери та податківці знаходять різні шляхи для розв’язання одних і тих же питань, пов’язаних з бартерними операціями.

Література:

1. Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємства”: Закон України від 22.05.97 № 283/97-ВР // Урядовий кур’єр. – 1999.– № 105–106. – С. 2–9.

2. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 № 996-14 // Все про бухгалтерський облік. – 2000. – № 72. – С. 5–9.