Вплив адміністрування податків на ефективність функціонування податкової системи

Мобілізовані податки і збори до бюджетів

та позабюджетних фондів (млн грн.)31 686,636 582,744 339,657 115,470 959,9

Витрати на утримання фіскальних служб

(млн грн.) 1 091,6 1 844,7 1 584,0 3 234,4 3 681,4

Коефіцієнт затратності підсистеми

адміністрування податків (%) 3,4 5,0 3,6 5,7 5,2

Рис. 1. Динаміка коефіцієнта затратності підсистеми адміністрування податків в Україні в 1998–2002 рр.

Рис. 2. Витрати на справляння податків в Україні у розрахунку на душу населення в 1998–2002 рр. (грн)

Пропонуємо також результати аналізу коефіцієнтів затратності підсистеми адміністрування податків у розрізі служб. При цьому зазначимо, що для врахування специфіки їх діяльності щодо акумулювання грошових коштів у відповідних фондах, ми згрупували дані по службах, робота яких спрямована в основному на формування бюджетів усіх рівнів, та по службах, зорієнтованих на наповнення позабюджетних фондів (табл. 2). З рис. 3 видно, що зростання загального коефіцієнта затратності підсистеми адміністрування податків в Україні сталося під впливом подорожчання адміністрування зборів до позабюджетних цільових фондів. Пов’язуємо це з роздробленням фонду обов’язкового державного соціального страхування на кілька фондів та формуванням їх штатної структури, технічним оснащенням тощо.

Цікаво, що коефіцієнт затратності адміністрування податків податковою службою має досить чітку тенденцію до спадання (рис. 4). Нагадаємо, що саме органи цієї служби вважаються основною складовою підсистеми адміністрування податків.

Іншим показником, за допомогою якого можна оцінити вплив підсистеми адміністрування податків на ефективність податкової системи, є коефіцієнт контролюючого впливу підсистеми адміністрування податків. Його можна розрахувати як співвідношення донарахованих за результатами перевірок сум (податків, штрафів, пені) та загальної суми надходжень податкового характеру до бюджетів і цільових позабюджетних фондів.За нашими даними, понад 95 % усіх донарахувань за результатами перевірок здійснені органами податкової служби. Враховуючи це, провадитимемо розрахунки відповідного коефіцієнта лише за даними цієї служби.

Таблиця 2

Розрахунок коефіцієнтів затратності адміністрування податків у розрізі фіскальних служб

ПоказникиРік

19981999200020012002

За службами, зорієнтованими в основному на формування доходів бюджетів (податкова, митна):

мобілізовані податки і збори до бюджетів (млн грн.)21848,325130,431317,536716,745392,5

витрати на утримання служб (млн грн.)862,01261,71112,91031,71208,8

коефіцієнт затратності адміністрування податків

(К1) (%) 3,9 5,0 3,6 2,8 2,7