Вплив адміністрування податків на ефективність функціонування податкової системи

Фіскальна ефективність податків як їхня спроможність наповнювати бюджет піддається впливу багатьох чинників. У ході наукових досліджень останніх часів прийнято було звертати більше уваги на здатність забезпечувати доходи бюджету, закладену самим внутрішнім механізмом розрахунку того чи іншого податку. До цього додавалися ряд зовнішніх чинників, що впливали на зміну бази оподаткування. Однак значною мірою розміри акумульованих сум залежать від суб’єктивної діяльності державних органів, відповідальних за справляння. Виходячи з цього, потребує дослідження вплив адміністрування податків на фіскальну ефективність податкової системи.

Питанням підвищення ефективності податкової системи в Україні присвячено досить багато праць науковців. Серед них особливо слід відзначити монографії А.М. Соколовської „Податкова система України: теорія та практика становлення”, П.В. Мельника „Розвиток податкової системи в перехідній економіці”, Ф.О. Ярошенка „Трансформація державної податкової служби України” та ін.

Однак питання дослідження впливу саме підсистеми адміністрування податків на ефективність податкової системи вітчизняними науковцями поки що не виокремлювалося. Останнє і визначає мету даної публікації.

На ефективності податкової системи позначається як стан її ж внутрішніх складових, так і зовнішнє середовище. До зовнішніх чинників слід, на нашу думку, відносити:

– загальний стан економіки країни;

– структурні зрушення в економіці;

– спрямованість соціальної та економічної політики уряду;

– стан і структуру державного управління;

– стабільність внутрішньої політичної ситуації;

– популярність влади та оцінку її рішень підданцями;

– взаємовідносини із сусідніми державами;

– культуру та звичаї народу;

– природнокліматичні зміни та надзвичайні ситуації.

Серед внутрішніх чинників, здатних справити потужний вплив на зміну ефективності системи оподаткування, перш за все слід виокремити стан її власних складових:

– логічність податкового законодавства;

– узгодженість законодавчих і нормативних актів;

– стабільність податкового законодавства;

– оптимальність структури органів, які адмініструють податки;

– обґрунтованість методики адміністрування податків та її адекватність економічним реаліям;

– урегульованість питань взаємовідносин з платниками.

Як бачимо з наведеного, добра половина внутрішніх чинників ефективності податкової системи відноситься до підсистеми адміністрування податків. Від обґрунтованості методики адміністрування та її адекватності економічним реаліям часу залежить здатність держави контролювати дотримання законодавства своїми підданцями, регулювати економічні процеси та безпомилково визначати вектори своїх рішень у галузі оподаткування.