Еластичність цін пропозиції відносно ставок податку на додану вартість та податку на прибуток

Еластичність податкового навантаження з податку на додану вартість, тобто зміну податкового навантаження при зміні ставки податку на додану вартість на один процентний пункт, визначимо так:

,

де T – частка податків в ціні при зміні ставки ПДВ на 1 %;

tvat – ставка податку на додану вартість;

tvat – ставка податку на додану вартість, збільшена на 1 %;

З урахуванням частки ПДВ у ціні описана залежність матиме вигляд:

.(3)

Очевидно, що зі зростанням ставки оподаткування податком на додану вартість на 1 процентний пункт частка податків у ціні товару зростає менш ніж на 1 процентний пункт. Розрахована за допомогою формули (3) еластичність є непостійною величиною, зі зростанням ставки ПДВ від 0 до 20 % частка податків у ціні товару зростає від 0,69 до 0,48 % на кожний процентний пункт такого зростання (рис. 1, лінія Ef). Непостійна еластичність податкового навантаження відносно ставки ПДВ пояснюється тим, що при фіксованих цінах зростання ставки цього податку призводить до зменшення прибутку від реалізації товару (послуги) і відповідно бази оподаткування податком на прибуток. Очевидно, що чим вищою буде ставка податку на прибуток, тим меншим буде вплив зростання ставок податку на додану вартість на рівень податкового навантаження при інших рівних обставинах. Необхідно зазначити, що зниження еластичності податкового навантаження з податку на додану вартість властиве винятково фіксованим або практично незмінним (стабільним) цінам на конкурентних ринках та/або на короткострокових часових інтервалах.

Звичайно, на довгострокових часових інтервалах зміна ставки оподаткування податком на додану вартість справлятиме певний вплив на ціни товарів, сила якого залежатиме від еластичності попиту на такі товари. Розглянемо випадок повного перекладення на ціни податкових зобов’язань, які виникають у зв’язку зі зміною ставки оподаткування ПДВ. За таких умов зміна ставки оподаткування ПДВ призведе до встановлення нової ціни, яку можна визначити за формулою:

,

де V – скоригована ціна;

V – ціна до запровадження змін у ставках оподаткування;

tvat – змінена ставка ПДВ;

tvat – попередня ставка ПДВ.Еластичність податкового навантаження з податку на додану вартість при змінних цінах можемо визначити скориставшись формулою (2) за умов зміни ціни пропозиції з рівня V рівня V. Розрахувавши рівень податкового навантаження до і після зміни цін пропозиції, визначаємо еластичність податкового навантаження за ставкою податку на додану вартість:

, (4)

де tvat – ставка податку на додану вартість;

tvat – ставка податку на додану вартість, збільшена на 1 %;

tp – ставка оподаткування податком на прибуток;