Еластичність цін пропозиції відносно ставок податку на додану вартість та податку на прибуток

У ході реальних реформ в умовах неврегульованості податкового навантаження на галузі економіки і масштабного спаду виробництва з метою підвищення конкурентоспроможності вітчизняної продукції особливого значення набувають дослідження процесів впливу податків на ціни.

Податкове навантаження на ціни як частка податків у кінцевих цінах товарів виступає одним із визначальних факторів формування цін пропозиції. Це навантаження може змінюватися залежно від ставок податків, особливостей формування собівартості у різних видах економічної діяльності. Іншими словами, будь-яка система оподаткування справляє різний вплив на формування цін пропозиції на різні товари і послуги.

Для розкриття даної проблеми пропонуємо розглянути механізм еластичності податкового навантаження на ціни відносно ставок основних податків: ПДВ та податку на прибуток. За даних умов еластичність визначається як зміна частки податків у цінах товарів при зростанні ставки кожного з основних податків на один процентний пункт:

,(1)

де Ex – еластичність податкового навантаження за ставкою податку x;

DT – зміна рівня податкового навантаження на ціни;

D tx – зміна ставки оподаткування.

На основі аналізу податкового законодавства, взявши до уваги інтегровану модель побудови ціни, нами було встановлено, що вплив оподаткування на ціни пропозиції товарів залежить як від пропорцій між елементами новоствореної доданої вартості як частини ціни товару, так і від розміру ставок оподаткування:

(2)

де T – частка податків у цінах продажу товарів (послуг);

tvat – ставка податку на додану вартість;

С – повна собівартість продукції;

V – ринкова вартість продукції;

tp – ставка оподаткування податком на прибуток;

Tp – сума інших податків, пов’язаних із виробництвом (плата за землю, ресурсні платежі);

L – фактичні витрати на оплату праці;

ts – узагальнена ставка, за якою нараховуються соціальні податки (збори до Пенсійного фонду, внески на соціальне страхування);

tl – ставки оподаткування прибутковим податком згідно зі шкалою та ставки, за якими утримуються соціальні податки.

Таким чином, використавши дані економіко-математичних досліджень стосовно частки кожного податку в ціні (2), визначимо еластичність податкового навантаження на ціни пропозиції відносно ставок основних податків. Коректними вважаємо порівняння, при яких ставки основних податків, за винятком одного, залишаються незмінними. Окремо розглянемо еластичність податкового навантаження при фіксованих (незмінних) та змінних цінах.