Виїзне інспектування банків

досвідченість та навички начальника аудиторського відділу

та працівників цього відділу;

достатність розробленої системи аудиту;

критерії, що використовуються для оцінки достатності систе¬ми внутрішнього контролю;

графік проведення аудиторських перевірок за певний період;

охоплення аудиторськими перевірками.

Крім того, банк наймає зовнішніх аудиторів переважно для пере¬вірки річних звітів банку. Однак ці аудитори здебільшого викону¬ють і певну частку тестування системи внутрішнього контролю за¬лежно від розмірів та обсягів охоплення банку внутрішнім аудитом та від рівня системи внутрішнього контролю.

Звіти, що подаються вищому керівництву та Правлінню банку, слугують для контролю механізму управління ризиком. Здебільшого такі звіти охоплюють дані про:

діяльність банку за поточний період за основними категорія¬

ми активів та пасивів балансу, тобто дані про обсяги наданих нових

позик, зміни в депозитах, кредитах внутрішнім особам тощо;

індикатори ризику, тобто звіти про правопорушення, що сто¬суються заборгованості внаслідок несплати, паспорта класифікації

внутрішніх позик, аудиторських звітів тощо;

тенденції (за триваліший період) змін за основними категорі¬ями активів та пасивів та індикаторами ризику;

кадрові зміни (дані щодо підвищення кваліфікації);

значні події чи зміни, що відбулися протягом поточного періоду.

Виїзне інспектування банків базується на умові, що всі ко¬мерційні банки підлягають щорічному проведенню виїзного інспек¬тування. Але кількість банків (та їхніх філій), які підлягають інспек¬туванню, звичайно набагато перевищує можливості департаменту інспектування та відповідних підрозділів регіональних управлінь Національного банку України. З огляду на це під час складання гра¬фіка проведення інспектування на рік пріоритет надається:

«великим банкам» (за обсягом валюти балансу, капіталу та за

кількістю філій);

банкам, які за попереднім рейтингом за системою «CAMEL»

мають оцінки «З», «4» та «5»;

банкам, які перебувають під особливим контролем департа¬менту з питань роботи з проблемними банками й управління ран¬