Економічний аналіз

Балансовий метод аналізу — це відображення й аналіз кількох (найчастіше — двох) груп взаємопов’язаних і взаємоврівноважених економічних показників. У формі балан¬су підприємство планує свою фінансову діяльність (баланс доходів і видатків), звітує про стан своїх фінансових ре¬сурсів та їх розміщення (бухгалтерський баланс); велике аналітичне значення має складання матеріальних балансів, балансів робочого часу і часу роботи устаткування тощо. Балансовий метод дає змогу аналізувати забезпеченість фінансово-господарської діяльності підприємств ресурса¬ми (трудовими, матеріальними, фінансовими) шляхом досягнення рівності аналізованих взаємопов’язаних показ¬ників. Наприклад, при складанні фінансового плану підприємства (балансу доходів і видатків) аналізується можливість одержання прибутку та інших джерел фінан¬сових ресурсів виходячи з суми необхідних видатків; при складанні матеріальних балансів аналіз спрямований на пошук варіантів збалансування потреби у тих чи інших ресурсах з джерелами їх надходження (в тому числі за рахунок економії витрат цих ресурсів, знаходження шляхів розширення сировинної бази тощо).

Особливістю об’єктів фінансово-економічного аналізу діяльності підприємств є їх формування під впливом безлічі факторів. Для того, щоб результати аналізу були предмет¬ними з точки зору можливості вжиття певних конкрет¬них заходів для підвищення ефективності роботи підприєм¬ства, необхідно виявляти відокремлений вплив на кінце¬вий результат аналізу певних факторів як таких, що зу¬мовлюють цей результат. Тому задача виключення впли¬ву одних факторів на аналізований об’єкт з метою визна¬чення впливу інших є однією з центральних в аналізі, вона має назву елімінування. За допомогою елімінування умовно усувається вплив усіх одночасно взаємодіючих факторів, крім одного, і таким чином послідовно визначається вели¬чина впливу кожного з них на кінцевий результат.

Якщо зв’язок між аналізованим об’єктом і факторами, що його визначають, представлений функціонально, тобто через модель (формулу), в аналітичній практиці широко застосовуються такі прийоми елімінування:

• індексний метод;

• метод ланцюгових підстановок;

• метод різниць.

Індексний метод аналізу застосовується для вивчення у динаміці економічних явищ, які формуються під впли¬вом кількох факторів, кожен з яких схильний до змін у динаміці. Класичним прикладом об’єкта аналізу даним ме¬тодом є обсяг реалізації (продажу) товарів, який формується під впливом певного фізичного обсягу товарів і цін на них. Відомо, що у кожного підприємства (промислового, торго¬вельного) обсяг продажу окремих товарів з року в рік, з місяця в місяць змінюється, так само як і ринкові ціни на ці товари. За таких умов загальні (групові) індекси обся¬гу реалізації (продажу) товарів характеризують динаміку за¬гальної виручки від реалізації, але не відповідають на за¬питання, як змінився обсяг продажу товарів (бо до чисель¬ника і знаменника даної функції входять незіставні вели¬чини), а також як у середньому змінилися ціни на реалізо¬вані товари. Загальний індекс не дає змоги виділити окре¬мо вплив факторів обсягу продажів (кількісного) і цін (якіс¬ного) на кінцевий результат — виручку від реалізації.

Індексний метод аналізу дає змогу розв’язати ці задачі шляхом побудови агрегатних індексів. Агрегатні індек¬си — це загальні індекси, у яких з метою елімінування впливу окремих елементів (факторів) на індекс відбуваєть¬ся фіксування інших елементів на незмінному (базовому або звітному) рівні. Форми агрегатних індексів для загаль¬ного індексу обсягу реалізації продукції

I=åg1p1 / åg0 p0 мають такий вигляд:

а) агрегатний індекс фізичного обсягу реалізації про¬дукції

Iоп =åg1p0 / åg0 p0 ; (1)

б) агрегатний індекс цін на продукцію підприємства

Iц =åg1p1 / åg1 p0 ; (2)Для побудови індексів Iоп і Іц використовується правило побудови агрегатних індексів, яке обґрунтовується у за¬гальній теорії статистики: якісні (інтенсивні) елементи (фактори), які входять у формулу, фіксуються на рівні ба¬зового періоду, кількісні елементи — на рівні звітного. Різниця між чисельником і знаменником агрегатного ін¬дексу показує: який відокремлений вплив на загальний результат справив той чи інший фактор.