Первинний облік виробничих запасів

Аналітичний облік ведуть по субрахунках у Книзі складського обліку і у Звіті про рух матеріальних цінностей.

Синтетичний облік ведуть у Журналі-ордері № 10.1 с.- г. та в Головній книзі.

Приймаючи звіт про рух матеріальних цінностей бухгалтер Мільченко Т.Ф. здійснює ретельну перевірку правильності його складання. При цьому особливу увагу звертає на оформлення доданих до звіту первинних документів, наявності в них необхідних реквізитів (підписів, кількості, ціни тощо).

Особливо чітко потрібно перевірити, що робиться, прибуткову частину, звертають увагу, чи всі первинні документи подані і чи всі цінності з них записані у звіті. При цьому використовують журнал реєстрації довіреностей, в якому зафіксовані видані довіреності на одержання цінностей і є інформація про їх використання.

Прибуткову частину звіту також порівнюють з документами по обліку виходу продукції із власного виробництва. Видаткову частину звіту перевіряють відповідно до доданих первинних документів.

Перевіривши правильність вступних залишків матеріалів, прибуткову і видаткову частину звіту, простим арифметичним підрахунком контролюють визначені кінцеві залишки.

У СВК “Граніт” використовують постійні облікові ціни, по них таксують прибуткову і видаткову частину звіту .

У зв’язку з тим, що у господарстві один склад, то ніякого зведення матеріально-відповідальна особа не робить. При цьому у звіті про рух матеріальних цінностей в окремій графі вказує шифр кореспондуючих рахунків.

При використанні постійних облікових цін, в прибутковій частині звіту відображають надходження матеріальних цінностей в оцінці за загальними цінами і визначають розмір відхилень від них.

У видатковій частині звіту витрати матеріалів показують так, щоб можна було їх безпосередньо віднести їх на конкретні об’єкти обліку не звертаючись повторно до первинних документів.

Відхилення включають транспортно-заготівельні витрати, які обліковують на окремому субрахунку згідно з Положенням (стандарт) Бухгалтерського обліку 9 “Запаси”.

Облік ведуть у сальдовій відомості (другий варіант), де передбачено, що у вільних колонках вказують прізвище матеріально-відповідальної особи на наявність в них кожного виду матеріалів в натуральних і грошових вимірниках. Тут же передбачено робити підрахунок залишків цінностей в цілому по господарству.

Записи у сальдовій відомості здійснюють із звітів після їх перевірки. Якщо в звіті відсутні дані про наявність певного виду цінностей, тобто протягом року не було їх руху, тому вони не відображені в звіті з метою зменшення його обсягу, то в сальдовій відомості записують той залишок, який був на початок минулого місяця. Для цього використовують графу залишків за попередній місяць.

Назву матеріалів розміщують у такій послідовності, як відкриті відповідні листки в книзі складського обліку. Це полегшує звірку складського обліку з даними сальдових відомостей.

Синтетичний облік ведуть безпосередньо в Журналі-ордері № 10.1. с.-г. На кожний матеріальний звіт використовують окрему графу “Всього”. Потім по Журналі-ордері № 10.1. с.-г. підраховують загальні дані в цілому за синтетичним рахунком. Тут же визначають розмір відхилень, які розподіляють відображаючи у видатковій частині.Прибуткову частину Журнала-ордера № 10.1. с.-г. звіряють за підсумками з Журналами-ордерами № 6 с.- г. №7 с.- г. та іншими залежно від джерел одержання цінностей. Видаткову частину використовують для віднесення вартості витрачених матеріалів на відповідні кореспондуючі рахунки в синтетичному і аналітичному розрізі.

Дані з Журналу-ордеру №10.1 с.- г. переносять у Головну книгу.