Облік касових операцій
Про аванси, одержані для оплати праці та ви¬плати стипендій, касир зобов'язаний скласти звіт у встановлений строк з урахуванням дня їх оде¬ржання. До закінчення цього строку касири зо¬бов'язані щоденно здавати в касу залишки готів¬ки, яка не видана за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Готівка здається в опечатаних касирами сумках, пакетах тощо стар¬шому касиру під розпис у книзі обліку прийня¬тих та виданих касиром грошей із зазначенням сум.
За наявності на підприємстві тільки одного касира облік прийнятої та виданої готівки веде цей касир.
Керівник підприємства одночасно із за¬рахуванням на роботу касира укладає з ним до¬говір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його під розпис з цим Положенням.
Касир відповідно до чинного законодав¬ства України несе повну матеріальну відповіда¬льність за збереження всіх прийнятих ним цін¬ностей. Касиру забороняється передовіряти ви¬конання дорученої йому роботи іншим особам.
На підприємствах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни, виконання обов'язків касира покладається на іншого пра¬цівника за письмовим наказом керівника. З цим працівником укладається договір про повну ма¬теріальну відповідальність на час виконання ним обов'язків касира.
У разі відсутності касира (у зв'язку з хворо¬бою тощо) цінності, що перебувають у нього під звітом, перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та го¬ловного бухгалтера або в присутності комісії, призначеної керівником підприємства. Про ре¬зультати перерахування і передавання цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.
На підприємствах, де штатним розписом не передбачена посада касира, виконання його обо¬в'язків може покладатися відповідно до письмо¬вого розпорядження керівника підприємства на бухгалтера чи іншого працівника, з яким уклада¬ється договір про повну матеріальну відповіда¬льність.
На підприємствах, які мають відокрем¬лені підрозділи або обслуговуються централізо¬ваними бухгалтеріями, оплату праці, виплати до¬помоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, стипендій та премій можуть проводити за пись¬мовим наказом керівника інші, крім касирів, осо¬би, з якими укладається договір, передбачений пунктом 4.7 цього Положення, і на яких покла¬даються обов'язки, установлені для касирів цим Положенням.
З метою контролю за схоронністю го¬тівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентари¬зації каси, що має здійснюватися згідно з нака¬зом керівника підприємства, призначається комі¬сія, яка після закінчення інвентаризації каси скла¬дає акт (додаток 1).У строки, що встановлені керівником, на кож¬ному підприємстві проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх готів¬кових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі зві¬ряється з даними обліку за касовою книгою. Го¬тівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. При застосуванні під¬приємством у розрахунках РРО звіряється наяв¬на готівка на місці проведення розрахунку каси-ром-оператором РРО із сумою, зазначеною в ден¬ному звіті РРО. У разі виявлення під час інвен¬таризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. При цьо¬му сума нестачі стягується з винної особи, а над¬лишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід підприємства.
В умовах автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
Вищі організації (за їх наявності) на всіх під¬відомчих підприємствах, а також аудитори (ау¬диторські фірми) відповідно до укладених угод під час проведення документальних ревізій обо¬в'язково проводять інвентаризацію каси і пере¬віряють дотримання порядку ведення касових операцій. У господарських товариствах, якщо це передбачено їх статутом, такі ревізії проводять ревізійні комісії.
Перевірки дотримання порядку ведення опе¬рацій з готівкою здійснюють органи державної податкової служби України, державної контро¬льно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи (далі - контролюючі органи).