Облік касових операцій

Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється ви¬датковим касовим ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свід¬чить про здавання виручки до установи банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за під¬писами бухгалтера і касира установи банку, за¬свідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (шта¬мпом) установи банку.

Виплати, що пов'язані з оплатою праці, стипендій, проводяться касиром підприємства за платіжними (розрахунково-платіжними) відомо¬стями або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача.

На титульній сторінці платіжної (розрахунко¬во-платіжної) відомості робиться дозвільний на¬пис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених ке¬рівником, із зазначенням строків видачі готівки і суми (гривень - словами, копійок - цифрами).Аналогічно може оформлятися й одноразова видача готівки на оплату праці (у разі відпустки, хвороби тощо), а також видача депонованих сум і готівки під звіт на витрати, пов'язані із службо¬вими відрядженнями, кільком особам.

У централізованих бухгалтеріях, що обслуго¬вують бюджетні установи, на загальну суму ви¬даної заробітної плати складається один видат¬ковий касовий ордер, дата і номер якого простав¬ляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості.

Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за ви¬датковим касовим ордером.

Після закінчення встановлених строків виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій за платіжними відомостями, касир повинен: у пла¬тіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, поставити штамп або зробити напис: "Депоновано"; скласти реєстр депонова¬них сум; у кінці відомості зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загаль¬ним підсумком за платіжною відомістю і засвід¬чити напис своїм підписом. Якщо готівкові кош¬ти видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Готівку за відомістю видав (підпис)"; здійснити відповід¬ний запис у касовій книзі згідно з виписаним бухгалтерією видатковим касовим ордером на фактично видану суму за відомістю.

Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроб¬лених касирами в платіжних відомостях, та здій¬снює підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Депоновані суми, що підлягають здаванню в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають запов¬нюватися бухгалтером лише чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими спо¬собами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для збері¬гання документів терміну.

У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелі¬чуються додані до них документи. Видача при¬буткових касових ордерів і видаткових докумен¬тів на руки особам, що вносять або одержують готівку, забороняється.

Приймання і видача готівки за касовими ор¬дерами може проводитися тільки в день їх скла¬дання.

Виправлення в прибуткових та видаткових касових документах забороняються.

Під час одержання прибуткових касо¬вих ордерів або видаткових документів касир зобов'язаний перевірити:

- наявність і справжність на документах під¬пису головного бухгалтера, а на видатковому документі - дозвільного напису керівника під¬приємства або осіб, які ним уповноважені;

- правильність оформлення документів, наяв¬ність усіх реквізитів;

- наявність перелічених у документах додатків.

У разі недотримання хоча б однієї з переліче¬них вимог касир повертає документи до бухгал¬терії для відповідного оформлення.