Облік короткотермінових позик, поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
За кредитом рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань.
Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
17 "Відстрочені податкові активи" 17 "Відстрочені податкові активи"
64 "Розрахунки за податками й 64 "Розрахунки за податками
платежами" й платежами"
85 "Інші затрати"
98 "Податки на прибуток"
Приклад 5. У травні на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 грн., за податковим 8600,00 грн., у червні - за бухгалтерським обліком становив 9500,00 грн., за податковим 9500,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 грн., за податковим 11900,00 грн. Відповідно у травні податок на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 х 30% = 3000,00 грн., за податковим 8600,00 х 30% = 2580,00 грн., у червні - за бухгалтерським обліком становив 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., за податковим 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 х 30% = 3390,00 грн., за податковим 11900,00 х 30% = 3570,00 грн.
Таблиця до прикладу 5.
№ п\пНайменування операціїКореспонденція рахунківСума, грн
ДТКТ
1234567
131.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за бух. обліком)79Фінансовий результат98Податки на прибуток3000,00
231.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за даними декларації)98Податки на прибуток641Розрахунки за податками2580,00
331.05. відображено тимчасову різницю за травень98Податки на прибуток54Відстрочені податкові зобов'язання420,00
430.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за бух. обліком)79Фінансовий результат98Податки на прибуток2850,00
530.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за даними декларації)98Податки на прибуток641Розрахунки за податками2850,00
630.06. відображено тимчасову різницю за червень98Податки на прибуток54Відстрочені податкові зобов'язанняНе виникла
731.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за бух. обліком)79Фінансовий результат98Податки на прибуток3390,00
831.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за даними декларації)98Податки на прибуток641Розрахунки за податками3570,00
931.07. відображено тимчасову різницю за липень54Відстрочені податкові зобов'язання641Розрахунки за податками180,00