Особливості внутрішнього аудиту
Таким чином, внутрішній аудит є системним і строго докумен¬тальним, безперервним, універсальним (суцільним) заходом.
Орієнтовні основні методологічні положення щодо організації внутрішнього аудиту полягають у тому, що насамперед слід укомп¬лектувати штат внутрішніх аудиторів, відтак оптимально розподіли¬ти контрольні функції, виробити методичні вказівки з питань внут¬рішнього аудиту.
На підприємстві мають складатися графіки здавання звітів мате¬ріально відповідальними особами, а також графіки передачі доку¬ментів на автоматизовану обробку.
Не менш важливо розробити проекти планів проведення інвента¬ризацій грошових коштів, матеріальних цінностей, розрахунків. При цьому пріоритетне значення надається розробці проекту плану про¬ведення річної інвентаризації всіх статей балансу (як правило, ста¬ном на 1 жовтня відповідного року).
Представляємо організаційну модель внутрішнього аудиту (табл. 14.2).
Об'єкти внутрішнього аудитуДжерела інформаціїМетодичні прийоми і способи аудиту
Майнові ресурси (ос¬новні засоби, МШП, сировина, матеріали, товари тощо)Законодавчі актиСуцільні перевірки
Касові, банківські операції (звіти ка¬сира, виписки банку)Нормативні документи з обліку і аудитуВибіркові перевірки при аудиторському тестуванні
Праця і заробітна платаПервинні й зведені документиІнвентаризація
Розрахунки з постачальниками, покупцями та іншими дебіторами, кредиторамиРегістри бухгалтерського облікуЛабораторний аналіз і експертні перевірки
Власний капітал (статутний, пайовий, резервний, додат¬ковий тощо)Баланси і фінансові звітиЕкономіко-математичне моделювання
ВитратиЗасновницькі документи (статут, протоколи зборів засновників, свідоцтво, ліцензія)Методи порівняльного аналізуФінансові результатиАкти перевірок (до¬відки, висновки) по¬даткової адміністра¬ції, банку, держав¬них фондів тощоТехнологічний і хіміко-технологічний контроль Прогнозування результатів діяльності Перевірка якості товарів, складання рекламаційних актів Оформлення результатів перевірки і їх реалі¬зація (групувальні відо¬мості, акти обстежень, аудиторські висновки)
Внутрішньому аудиту доцільно забезпечити співпрацю з юрискон¬сультом з питань дотримання законів, положень (стандартів) бухгалтер¬ського обліку, Плану рахунків та Інструкції про його застосування, Ін¬струкції з інвентаризації, Положення про ведення касових операцій тощо.
Основні функції внутрішнього аудиту: контроль за правильні¬стю оформлення, приймання і відпуску матеріальних цінностей, опри¬буткування, видачі й перерахування грошових коштів, створення і витрачання власного капіталу; контроль за дотриманням правил штатно-фінансової дисципліни, правильним створенням і розподі¬лом прибутків.
Перелік контрольних функцій внутрішнього аудиту слід оформити відповідним наказом керівника підприємства. У ньому необхідно також передбачити своєчасне й кваліфіковане проведення перевірки з метою прогнозування господарських ситуацій, які призводять до порушення нормативних актів, що дасть можливість своєчасно вжи¬ти заходи для попередження (профілактики) правопорушень. За до¬помогою поточного контролю слід здійснити вибіркові перевірки правильності господарських операцій разом із суцільними перевірка¬ми каси, банку, розрахунків з підзвітними особами, списання матері¬алів на витрати, забезпечення фінансових результатів, реагування на виявлені порушення.
Структура внутрішнього аудиту підприємства включає три еле¬менти: умови проведення аудиту, систему бухгалтерського обліку і процедури аудиту. Кожний елемент розуміють як наявність правил, процедур, методики і документації, розроблених для захисту своїх коштів, отримання надійної інформації з фінансів, підвищення ефек¬тивності роботи і дотримання відповідних вимог. У поєднанні всі пе¬рераховані елементи структури внутрішнього контролю забезпечу¬ють підприємству зниження небажаного ризику ділової і фінансо¬вої діяльності, а також ризик помилок у бухгалтерському обліку.