Особливості внутрішнього аудиту
- це найголовніша відмінність між результатами роботи внутрішніх аудиторів і аудиторських фірм (зовнішніх аудиторів). Деякі види діяльності внутрішніх аудиторів називаються операційним аудитом.
Операційний аудит (аудит результатів, або управлінський аудит)
- це вивчення аудиторами операцій компаній з метою формулювання рекомендацій щодо економічного використання ресурсів, досягнен¬ня цілей.
Мета операційного аудиту - допомогти керівникам у виконанні їхніх обов'язків. Результатом цього може бути збільшення рента¬бельності компанії. Таким чином, внутрішні аудитори розглядають операційний аудит як складову внутрішнього аудиту.Внутрішній аудитор результати своєї роботи відображає у звіті, який дає йому можливість звернути увагу керівництва на відповід¬ну проблему. Щоб досягти намічених цілей, звіт не варто розтягува¬ти і перевантажувати зайвими подробицями. Він має бути чітким, точним, зрозумілим і своєчасним. Стандартної форми для звітів внутрішніх аудиторів немає і, ймовірно, ніколи не буде через ба¬гатогранність об'єктів перевірки, відмінності у здібностях та інтере¬сах керівників.
У звіті внутрішнього аудитора, що надсилається аудиторському комітету, слід вказати, які рекомендації виконано, а які вважаються неефективними через надмірні витрати. Тільки після отримання письмового звіту внутрішня аудиторська перевірка вважається за¬кінченою.
Іншою процедурою, характерною для подання звітності внутрішніх аудиторів, є спільний з керівниками аналіз критикованих моментів і внесених рекомендацій до їх включення у кінцевий звіт внутріш¬нього аудитора.
Основну увагу внутрішньому аудитору слід приділяти перевірці тих показників фінансово-господарської діяльності підприємства, які можуть позитивно вплинути на ефективність виробництва. Така перевірка має спрямовуватися на попередження (профілактику) відхи¬лень від нормативно-правових актів чи зловживань. Важливо також ретельно дослідити ті господарські операції, які мають бути докумен¬тально оформлені й своєчасно відображені в облікових регістрах та у фінансовій звітності.
Отже, внутрішній аудит контролює раціональне витрачення ма¬теріальних, трудових і фінансових ресурсів, дотримання законності господарських операцій, виявлення допущених зловживань чи по¬рушень.
На промислових підприємствах внутрішній аудит одночасно здій¬снює технічний нагляд за виробничим процесом і якістю продукції. Матриця дій внутрішнього аудиту має такий вигляд (табл. 14.1).
Таблиця 14.1. Матриця дій внутрішнього аудиту
Перевірка на повноту відображенняПеревірка на точність відображення
Аудиторську перевірку слід починати з дослідження первинних документів. Така перевірка суттєво знизить величину ризику для внутрішнього аудитора і він буде впевненим у тому, що звітність позбавлена матеріальних помилок і пропусків. Нульовий ризик означатиме абсолютну впевненість у достовір¬ності інформації. Але в даному ви¬падку практика показує, що чим менший аудиторський ризик, тим більше документів слід взяти для тестуванняАудиторську перевірку слід почи¬нати з аналізу балансу і фінансової звітності, щоб упевнитися в точнос¬ті відображення в них повноти да¬них усіх статей. Така перевірка дає можливість виявити завищення сум витрат і активів
Внутрішній аудит передбачає попередній контроль на стадії розг¬ляду первинних документів, під час візування договорів, наказів, кош¬торисів. У такому разі внутрішній аудит претендує на роль про¬філактичного заходу.
Поточний контроль здійснюється під час реєстрації господарських операцій та інвентаризації.
Наступний контроль проводиться на стадії узагальнення й аналі¬зу облікової і звітної інформації.