Оптимізація оподаткування як засіб запобігання ухилення від сплати ПДВ

Спеціально для населення Англії управління розробило критерії, за якими пересічні громадяни можуть виявляти податкові злочини. Зокрема, про ухилення від сплати ПДВ можуть свідчити такі факти:

– продавець реалізує товари (послуги) за готівку, але не бажає видавати підтверджуючий документ (чек/накладна);

– продавець пропонує знижку за оплату готівкою, але не приймає до оплати чеки або платіжні картки;

– завершення угоди (поставка товару, плата) “на паркувальних місцях або в інших незвичних місцях”;

– продаж електротоварів і мобільних телефонів за ціною, нижчою за звичайні роздрібні ціни;

– оголошення у ЗМІ про реалізацію товарів (послуг) без сплати ПДВ (VAT free).

При виявленні будь-якої з перерахованих ознак громадяни Сполученого Королівства повинні повідомити найближче представництво управління справляння непрямих податків.

Зрозуміло, що кожній країні наодинці дуже важко боротися з добре організованими міжнародними злочинними угруповуваннями, які займаються (в т. ч.) і ухиленням від сплати ПДВ. Через це податкові органи різних країн намагаються об’єднати свої зусилля для боротьби зі злочинами у сфері оподаткування. Зокрема, в Євросоюзі (рішення 1798/2003 від 07 жовтня 2003 року) законодавчо закріплено право податкового органу будь-якої країни ЄС звернутися за інформацією до податкового органу іншої держави Євросоюзу. Відповідь повинна бути надана у найкоротший термін, але не пізніше 3 місяців з дня звернення.

На жаль, на сьогодні податкові органи багатьох країн (в тому числі й високорозвинених) намагаються боротися з ухиленням від оподаткування, караючи легально існуючі компанії. Зокрема, в Англії найбільш резонансним судовим розглядом щодо цього останнім часом була справа BOND House Systems Ltd (MAN/02/534 No18100). Компанія BOND уклала угоду з двома новоствореними “підприємствами-метеликами” і придбала в них комп’ютерні комплектуючі зі значними знижками в ціні. Зрозуміло, що “метелики” одразу ж зникли, а компанія BOND включила суму ПДВ за угодою до складу податкового кредиту. На подальшому судовому розгляді управління справляння непрямих податків довело, що:

– на англійському ринку на час здійснення угоди не існували такі низькі ціни на даний товар, отже, керівництво компанії повинно було з’ясувати причини таких цін;

– дана угода призвела до надприбутків компанії BOND, що було нехарактерним для ринку комп’ютерних комплектуючих на час здійснення угоди, отже, виконання угоди призвело до викривлення конкурентної ситуації на цьому сегменті ринку;

– угода була позбавлена економічного сенсу, а сплачений за угодою ПДВ не міг бути віднесений до складу податкового кредиту.

Після цього судового рішення управління справляння непрямих податків Англії оголосило, що підприємства повинні по можливості перевіряти історію та ділову репутацію своїх контрагентів; а компанії, які знали або мали підстави підозрювати, що в результаті укладання угоди ПДВ не буде сплачено до бюджету, вважатимуться такими, що ухиляються від оподаткування та не мають права на податковий кредит на суму ПДВ за цією угодою.

Оптимізація сплати ПДВ. Як уже зазначалося, оптимізація оподаткування на відміну від ухилення є явищем цілком законним. Серед схем оптимізації сплати ПДВ, які застосовуються у світі, можна виділити наступні:

1) здійснення передоплати платнику ПДВ за товари (послуги), які відносяться на валові витрати (собівартість виробництва) або підлягають амортизації;

2) придбання у платника ПДВ товарів (послуг), які відносяться на валові витрати (собівартість виробництва) або підлягають амортизації з оплатою в наступних податкових періодах;