Специфіка і проблеми оподаткування спадщини в Україні

15 %* більше 100 мін. заробітних плат

0 %

( з 01.01.2007 р.)

15 %*

5 %

(з 01.01.2007 р.)

Об’єкти комерційної власності (цінні папери, корпоративні права, об’єкти бізнесу, промислова власність тощо);інтелектуальна власність15 %*

0 %

(з 01.01.2007 р.)15 %*

0 %

( з 01.01. 2007р.)15 %*

5 %

(з 01.01.2007 р.)

Будь-яке майно, отримане

у спадщину від нерезидента30 %**

15 %

(з 01.01.2007 р.)30 %**

15 %

( з 01.01.2007 р.)30 %**

15 %

(з 01.01.2007 р.)

*У період з 1 січня 2005 року по 31 грудня 2006 р. ставка податку 13 %.

**У період з 1 січня 2005 року по 31 грудня 2006 р. ставка податку 26 %.

З 2007 р. спадкодавці першого рівня споріднення не сплачуватимуть податок при успадкуванні власності будь-якого виду. Спадкоємці другого рівня споріднення будуть оподатковуватися за мінімальною ставкою 5 %. Для резидентів, які отримують спадщину від нерезидентів, з початку 2007 р. шкала оподаткування знижується з 30 % до 15 %. Спадщина, отримана нерезидентами, буде і надалі оподатковуватися за ставкою 26 % (30 % з 01.01.2007 р.). Важливо зауважити, що з 1 січня 2007 р. при отримані спадщини у вигляді рухомої та нерухомої власності і/або коштів на рахунках інвалідом І групи, дитиною-сиро-тою або дитиною, позбавленою батьківської опіки, ставка податку – 0 %. Відбуваються й інші зміни, що стосуються лібералізації оподаткування деяких категорій спадкоємців, зокрема, неповнолітніх дітей і сиріт. До найбільш привілейованих категорій належать також подружжя, діти і батьки.Проте немало суперечностей виникає при отриманні у спадщину нерухомого майна, зокрема землі. Тут важливо розмежовувати майнове право або право вимоги на землю і право власності на землю. Якщо спадщина одержана у вигляді земельного сертифіката, то йдеться про успадкування не конкретної земельної ділянки, а про майнове (корпоративне) право на частку землі, що перебуває у колективній власності сільськогосподарського підприємства. Відповідно до п. 1.8 ст. 1 Закону України від 28.12.1994 р. № 334 „Про оподаткування прибутку підприємств” корпоративне право – це право власності на статутний фонд (капітал) юридичної особи або його частку (пай), включаючи права на управління, отримання відповідної частки прибутку такої юридичної особи, а також активів у разі її ліквідації відповідно до чинного законодавства. Крім того, Указом Президента від 08.08.1995 р. щодо порядку паювання земель встановлено, що паювання земель передбачає визначення розміру земельної частки у колективній власності на землю члена колективного сільськогосподарського підприємства без виділення земельних ділянок у натурі. Враховуючи наведене, зміст прав особи, що засвідчує майновий сертифікат, тотожний змісту корпоративних прав. Тому під кутом зору оподаткування Сертифікат на земельну частку розглядається як об’єкт комерційної власності і оподатковується за відповідними ставками.