Облік доходів (витрат) банку

Зрозуміти такий зв’язок украй важливо__________________ відповідність сум нарахованих доходів та фактичних доходів за їх¬німи видами в системі фінансового обліку. Те саме стосується ра¬хунків витрат (класу 7) та рахунків нарахованих витрат (класів 1 і 2).

Усі господарські операції, здійснені банком за звітний період, мають бути відображені у звітності цього періоду. Такі операції як переоцінювання, нарахування, рух резервів, розрахунок пода¬тків та інших обов'язкових платежів істотно впливають на фінан¬совий результат звітного періоду.

Як правило, ці операції виконуються в останній робочий день місяця. З різних причин банк може не встигнути провести їх ре¬зультати на рахунках бухгалтерського обліку, що призводить до неповноти інформації на щоденному файлі № 01 «Дані про зали¬шки на рахунках». Тому Національним банком України (поста¬нова Правління від 10.09.98 за № 358) визначено порядок формування коригувальних проведень, що здійснюються банками, з метою забезпечення реальної фінансової звітності.

Коригувальне проведення здійснюється за умови, що подія. зміст якої воно відображає, стосується операції, фактично прове¬деної у звітному періоді або відображеної в балансі банку на кі¬нець попереднього місяця.

Визначено такі принципи здійснення коригувальних проведень:

▪ їх виконують після звітного місяця в перші дні наступного місяця, але до дати подання файла № 02 «Дані про обороти та за¬лишки на рахунках»;

▪ їх відображають в балансі банку на день фактичного вико¬нання проведення;

▪ у виписці з особового рахунка коригувальні проведення по¬казують окремою групою, відокремленою незаповненим рядком після проведень поточного дня. У виписці поточного дня додат¬ково зазначається місяць, за який проводиться коригування. Ана¬логічно виокремлюються коригувальні проведення і в меморі¬альному ордері, який підписують виконавець, головний бухгал¬тер або його заступник.

Наприклад, виписка з особового рахунка може мати такий вигляд:

МФО

РахунокНазва

банку

******03.07.01 (дата

поточного

дня)06 (місяць, за який

проводиться коригу-

вання)17.06.01 (дата остан-

нього проведення на

цьому рахунку)

Банки щоденно роздруковують список коригувальних прове¬день, який надалі підшивається разом з іншими документами, що стосуються таких проведень. У документах дня їх підшивають окремою групою.