Облік доходів (витрат) банку

Д-т рахунків «Поточний рахунок клієнта» або «Кореспондент¬ський рахунок банку в НБУ»

К-т рахунків 1780 «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»; 2480 «Сумнів¬на заборгованість за нарахованими доходами за операція¬ми з клієнтами»; 3589 «Сумнівна заборгованість за інши¬ми нарахованими доходами».

Під час розрахунку суми процентів (за кредитними та депози¬тними договорами) ураховується перший день і виключається останній день контракту. Дати початку та закінчення контракт}' визнаються за дати валютування.

У разі нарахування процентів за звітний місяць останній день місяця треба включати до розрахунків (крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення операції).

Існують різні варіанти визначення кількості днів для розра¬хунку процентів, зокрема:

* метод «факт / факт» (фактична кількість днів у місяці та році);

* метод «факт / 360» (фактична кількість днів у місяці, але умовно в році — 360);

* метод «30 / 360» (умовна кількість днів у місяці — 30, у році — 360).

Наведемо деякі правила обліку доходів та витрат.

1. Проценти та прирівняні до них комісії мають облікову¬ватися регулярно, не рідше одного разу на місяць, незалежно від періодичності розрахунків, яку зазначено в угоді з контр¬агентом.

2. У кінці кожного місяця (або щодня — з рішення банку) ви¬конуються такі бухгалтерські записи.

▪ За нарахування доходів:

Д-т рахунка «Нараховані доходи»

К-т рахунка «Доходи».

▪ За нарахування витрат:

Д-т рахунка «Витрати»

К-т рахунка «Нараховані витрати».

▪ За отримання коштів:

Д-т поточного рахунка клієнта (або кореспондентського ра¬хунка банку)

К-т рахунка «Нараховані доходи».

▪ За сплати коштів:Д-т рахунка «Нараховані витрати»

К-т рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку).

▪ За отримання коштів авансом: