Облік доходів (витрат) банку
Д-т рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку)
К-т рахунка «Доходи майбутніх періодів».
▪У кінці кожного місяця на суму, що її відносять до звітного періоду:
Д-т рахунка «Доходи майбутніх періодів»
К-т рахунка «Доходи».
▪ За сплати коштів авансом:
Д-т рахунка «Витрати майбутніх періодів»
К-т рахунка клієнта (або кореспондентського рахунка банку).
▪ У кінці кожного місяця на суму, що її відносять до звітного періоду:
Д-т рахунка «Витрати»
К-т рахунка «Витрати майбутніх періодів».
Для обліку доходів використовують рахунки класу 6; вит¬рат — класу 7. Дебіторська та кредиторська заборгованість за нарахованими доходами та витратами обліковується на рахунках класів 1-3.
Рахунки класів 6 і 7 (розділи, групи) за назвами максимально наближені до показників звіту про прибутки та збитки. На балан¬сових рахунках 4-го порядку обліковуються цілком конкретні види доходів.
Наприклад:
•Рахунок 6024 «Процентні доходи за кредитами суб'єктам гос¬подарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»;
•Рахунок 6043 «Процентні доходи за кредитами в інвестицій¬ну діяльність фізичним особам».
Як бачимо, уже сама назва рахунка визначає, який вид доходів необхідно обліковувати на ньому. Аналогічний підхід викорис¬тано і щодо рахунків нарахованих доходів. Більше того, склада¬ючи бухгалтерські записи щодо нарахування доходів, необхідно стежити за відповідністю записів стандартним назвам рахунків доходів.
Наприклад, проводиться відображення в обліку операції з нарахування доходів на кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями. Отже, до уваги бере¬мо відповідний рахунок класу 2, а саме: рахунок 2048 «Нарахо¬вані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями».
В обліку ця операція відображається записом:
Д-т рахунка 2048
К-т рахунка 6024.
Відповідно, нараховані доходи на кредити в інвестиційну дія¬льність фізичним особам обліковуються на рахунку 2218, що за назвою відповідає рахунку 6043.