Загальна характеристика бухгалтерського балансу

Відповідно до розглянутого порядку відкривають рахунки, на яких відображають наведені господарські операції. Балансова інтерпретація наведених бухгалтерських проведень дає змогу з’ясувати економіко-матеріальний характер господарських процесів.

В кінці місяця по кожному рахунку підраховуються обороти, визначаються кінцеві залишки (сальдо), після чого дані за місяць відповідних рахунків узагальнюються в оборотних відомостях.

В першу чергу складають оборотну відомість за синтетичними рахунками головної книги.

У цій відомості відображають рівності підсумків залишків на початок місяця за дебетом та кредитом, оборотів дебету та кредиту, залишків на кінець місяця за дебетом та кредитом.

Аналогічно складаються оборотні відомості за аналітичними рахунками.

Оборотна відомість рахунків синтетичного обліку за травень __________р.

Синтетичні рахункиЗалишки на 1 травняОборот за травеньЗалишки на 1 червня

АктивПасивДебетКредитАктивПасив

Основні засоби24000---240000-

Матеріали60600-30500485086250-

Виробництво--4850-4850-

Розрахунковий рахунок21400--145006900-

Статутний капітал-300000---300000

Позички банку-18000120004500-21000

Кредитори-4000250015500-17000

БАЛАНС3220003220004985049850338000338000

Залишки та обороти по аналітичних рахунках повинні відповідати даним відповідного синтетичного рахунку. Остаточне узагальнення даних поточного обліку синтетичних рахунків здійснюється в головній книзі – основному обов’язковому реєстрі.Узагальнення даних рахунків у балансі відбувається наступним чином. Для цього активні рахунки, що мають дебетові залишки, записують в активі балансу, а пасивні рахунки, що мають кредитові залишки, - у пасиві. Як приклад наведено оборотну відомість рахунків аналітичного обліку до синтетичного рахунка „Матеріали” (за даними ВАТ „Кожтекс) та баланс на 01.08.

Оборотна відомість рахунків аналітичного обліку до синтетичного рахунка „Матеріали” за травень _______________р.

№ п/пАналітичний рахунокОд. виміруЗалишок на 01.05Оборот за травеньЗалишок на 01.06

к-тьсума, грн.ДебетКредитк-тьсума, грн.

к-тьсума, грн. к-тьсума, грн.

1