Прямі податки

Сума доходу, помилково не врахованого або надмірно показаного у звітних (податкових) документах за минулі податкові періоди і самостійно виявленого в звітному податковому періоді, відображається у відповідному рядку в декларації з податку на прибуток підприємства.

Розрахунок суми збільшення валового доходу від врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості здійснюється підприємством у спеціальному додатку (К4) до декларації.

Сума скоригованого валового доходу визначається шляхом додавання до суми валового доходу (рядок 01 декларації) сум компенсації вартості товарів, сум самостійно виявлених помилок в минулих звітних періодах і сум врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості (рядок 02 декларації) або шляхом віднімання цих сум від валового доходу.

Розрахований у викладеному порядку скоригований валовий дохід є одним із складників, необхідних для визначення оподаткову-ваного прибутку.

Іншими складовими, необхідними для визначення оподатковува-ного прибутку, є сума валових витрат і амортизаційних відрахувань за відповідний звітний період.

Валові витрати виробництва та обігу— це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, здійснюваних як компенсація вартості товару (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. При цьому до складу валових витрат включаються: . суми всіх видів витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, здійсненням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг); . суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих) до Державного бюджету України або бюджетів територіальних об’єднань, в добродійні фонди і організації, але не більше 4 % оподатковуваного прибутку у звітному періоді; . суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов’язкових платежів), що включаються в собівартість продукції, а також пені, штрафів, неустойок, сплачених за порушення господарських договорів або за рішенням суду;

• суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах через допущення помилок, виявлених у звітному періоді;

• суми безнадійної заборгованості, а також суми заборгованості, за якими закінчився термін позовної давності;

• суми збитків від перевищення балансової вартості купованих матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві й залишках готової продукції, що зараховуються на початок звітного кварталу, над вартістю цих самих цінностей і витрат на кінець того ж кварталу;

• витрати на поліпшення основних фондів (капітальний ремонт, реконструкція тощо) у межах 10 % балансової вартості відповідних груп на початок року;

• витрати на утримання та експлуатацію житлово-комунального господарства, об’єктів соціальної інфраструктури (дитячих дошкільних установ, клубів, установ охорони здоров’я та ін.);

• витрати на рекламу з пропаганди переваг вироблених товарів, а також витрати, пов’язанні з організацією прийомів, презентацій з метою реклами, але не більше 2 % від оподатковуваного прибутку;

• витрати, пов’язані зі здійсненням лізингових (орендних) операцій;• витрати за операціями з борговими зобов’язаннями і валютними цінностями;

• витрати за операціями з основними фондами та нематеріальними активами;

• амортизаційні відрахування за основними фондами та матеріальними активами;