Прямі податки

• сума безнадійної до відрахування дебіторської заборгованості, поверненої кредитору (платнику податку) позичальником після її списання кредитором у попередні податкові періоди на витрати виробництва;

• сума кредиторської заборгованості платника податку іншим юридичним і фізичним особам, за якою закінчився термін позовної давності у відповідному податковому періоді;

• вартість товарів, які надаються платником податку іншим юридичним і фізичним особам відповідно до договорів дарування та інших аналогічних договорів, що не передбачають грошової чи іншої компенсації вартості таких матеріальних цінностей і нематеріальних активів чи їх повернення;

• вартість товарів, наданих платником податку іншим юридичним і фізичним особам без будь-якої їх компенсації і укладання відповідних угод тощо.

Наведені доходи розраховуються за даними бухгалтерського обліку (звітності) і відображаються в спеціальних додатках до декларації з податку на прибуток підприємства;

ж) до складу прибутку від операцій з землею — сума прибутку, отримана від продажу землі, що розраховується у вигляді різниці між сумою доходу, отриманого від продажу землі, і сумою витрат, пов'язаних з купівлею цієї власності, збільшених на коефіцієнт індексації балансової вартості відповідної групи основних засобів. Розрахунок суми прибутку від продажу землі здійснюється в спеціальному додатку (К1/1) до декларації з податку на прибуток.

з) до інших видів доходів, що входять до складу об’єкта оподаткування:

• сума державного мита, попередньо сплаченого позивачем, яке повертається в його користь за рішенням суду (господарського суду);

• доходи від спільної діяльності та від операцій з заставою;

• сума штрафів, неустойок, пені, отриманої на основі добровільного рішення сторін договору чи за рішенням державних органів стягнення, суду, господарського суду;• суми страхового відшкодування, отримані за загибле застраховане майно, і доходи від здійснення банківських операцій;

• суми, не враховані у складі доходів попередніх звітних періодів, але виявлені у поточному звітному періоді;

• суми відсотків (комісійних), отриманих платником податку при здійсненні кредитно-депозитних операцій;

• сума перевищення отриманих відсотків (комісійних) над нара-хованими за кредитно-депозитними операціями у разі довгострокового погашення зобов’язань щодо сплати відсотків та інше.

Наведений склад інших видів доходів, що входять до складу об’єкта оподаткування, визначається за даними бухгалтерського обліку (звітності). Для визначення їх суми можливий розрахунок довільної форми (табл. 4.5).

Додаванням сум доходів, наведених вище і відображених у відповідних додатках до декларації, а також у декларації, визначається сукупний валовий дохід.

Розрахований валовий дохід коригується на суму зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг), на суму самостійно виявлених помилок за результатами діяльності підприємства в минулих податкових періодах і на суму врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості.

При цьому сума зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг) розраховується у тому разі, якщо продані продавцем у звітному періоді товари змінили свою вартість. Якщо вартість раніше проданих товарів зменшується або товар повертається, то у продавця на суму такого зменшення зменшується і валовий дохід. Якщо ж компенсація за раніше проданий товар збільшилася, то підприємство отримало додатковий дохід. Отримане зменшення чи збільшення доходу за рахунок зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг) відображається у відповідних рядках декларації і враховується при коригуванні суми валового доходу.