Облік операцій з недержавними цінними паперами в комерційних банках

К-т рах. № 031 "Каса" або № 161 "Кореспондентський рахунок".

Крім того, на суму негативної різниці між фактичною ціною придбання і номінальною вартістю цих акцій, тобто при купівлі акцій по ціні нижче за номінал, робиться проводка: к-т рах. № 960 "Операційні і різні прибутки".

У разі позитивної різниці її сума відбивається: д-т рах. № 970 "Операційні і різні витрати".

Одночасно з проведенням даних операцій повинні бути внесені зміни в аналітичне урахування по рахунку № 010 "Статутний фонд", що коректують склад акціонерів. Його власні акції що знаходяться на балансі банку та викуплені у акціонерів, не мають ні права голосу, ні права на отримання дивідендів.

Зменшення розміру статутного капіталу, зроблене шляхом викупу акцій, повинно бути офіційно зареєстрованио, після чого викуплені акції анулюються і в балансі відбивається зменшення статутного фонду:

Д-т рах. № 010 "Статутний фонд"

К-т рах. № 034 "Власні акції викуплені у акціонерів".

Підсумок балансу при цьому залишається незмінним.

Нарахування дивідендів від участі в акціонерному банку відбивається бухгалтерською проводкою:

Д-т рах. № 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку"

К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку.

При оплаті нарахованих дивідендів:

Д-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку

К-т рах. № 161 "Кореспондентський рахунок" - при виплаті дивідендів в безготівковому порядку або рахунок № 031 "Каса" - при виплаті готівкою.

У разі недостатності прибутку, що поступає в розпорядження банку, нарахування дивідендів по привілейованих акціях проводиться за рахунок резервного фонду (балансовий рахунок № 011):

Д-т рах. № 950, 011 "Резервний фонд"

К-т рах. № 904 "Інші дебітори і кредитори" по особових рахунках акціонерів банку.

При нарахуванні дивідендів акціонерам, чий розрахунковий рахунок відкритий в даному банку, грошові кошти акціонера можуть зараховуватися безпосередньо на його розрахунковий рахунок:

Д-т рах. № 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку"

К-т - розрахунковий рахунок акціонера.

У цьому випадку зарахування коштів акціонера банку на рахунок № 904 не

проводиться.